<<
>>

3.2. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций. Практическая работа по составлению бухгалтерского баланса

Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться.

Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа:

Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).

Пример. Для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс. руб. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи актива баланса - «Расчетные счета» (51) и «Касса» (50). По счету «Касса» сумма увеличивается, а по счету «Расчетные счета» - уменьшается на равную величину. В результате хозяйственной операции будет сделана запись:

Д-т сч. 50 «Касса» - 8000 тыс. руб.

К-т сч. 51 «Расчетные счета» - 8000 тыс. руб.

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

Пример. На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 4000 тыс. руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса - «Нераспределенная прибыль» (84) в сторону уменьшения и «Резервный капитал» (82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь следующий вид:

Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль» - 4000 тыс. руб.

К-т сч. 82 «Резервный капитал» - 4000 тыс. руб.

Третий тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).

Пример. От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10000 тыс. руб. Согласно этой операции, статьи актива баланса «Материалы» (10) и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60) увеличатся; валюта баланса также увеличится на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:

Д-т сч. 10 «Материалы» - 10 000 тыс. руб.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -10 000 тыс. руб.

Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).

Пример. Выдана заработная плата персоналу организации в сумме 8 000 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса 50 «Касса» и статья баланса 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Записи по счетам будут осуществлены следующим образом:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -8 000 тыс. руб.

К-т сч. 50 «Касса» - 8000 тыс. руб.

Порядок группировки имущества и обязательств организации по составу и размещению, по источникам формирования и типовые изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций представлены ниже в виде таблиц 3.2 и 3.3.

Таблица 3.2

Имущество организации на 1 марта 200_ г.

Имущество организации по составу и размещению и по источникам образования

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1

Топливо

300

2

Запасные части

900

3

Здания заводоуправления

5120

4

Патенты

500

5

Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) в другие организации

800

6

Основные материалы

2000

7

Прочие дебиторы

500

8

Прочие кредиторы

400

9

Производственное оборудование в цехах

13000

10

Краткосрочные финансовые вложения в другие организации

1000

11

Уставный капитал

10400

12

Долгосрочные займы

2000

13

Фонды накопления

2300

14

Транспортные средства

10000

15

Фонды социальной сферы

1 700

16

Лицензии

350

17

Готовая продукция

2600

18

Затраты в незавершенное производство

1800

19

Резервный капитал

3200

20

Краткосрочные кредиты банков

5000

21

Производственный и хозяйственный инвентарь

1300

22

Товарные знаки

150

23

Тара и тарные материалы

600

24

Касса

98

25

Добавочный капитал

7400

26

Краткосрочные займы

2400

27

Вспомогательные материалы

1000

28

Задолженность бюджету по налогам и сборам

1500

29

Основные средства цехов вспомогательного производства

2100

30

Расчетные счета

2500

31

Задолженность персоналу по оплате труда

4600

32

Долгосрочные кредиты банков

3100

33

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

3300

34

Валютные счета

2000

35

Задолженность по социальному страхованию и обеспечению

950

36

Нераспределенная прибыль отчетного года

2000

37

Расходы будущих периодов

500

38

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

882

39

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

850

40

Авансы полученные

600

41

Организационные расходы

200

42

Деловая репутация организации

100

43

Задолженность поставщикам за приобретенные материально-производственные запасы

2600

44

Доходы будущих периодов

600

Таблица 3.3

Группировка имущества организации по составу и размещению на 1 марта 200_ г.

Группа

имущества по разделам

№ по

табл. 3.2 по под-

группам

Подгруппы имущества и виды

Сумма,

тыс. руб.

1

2

3

4

5

I Внеоборотные активы

Нематериальные активы (04)

в том числе:

1300
4

- патенты

500

16

- лицензии

350

22

- товарные знаки

150

41

- организационные расходы

200

42 - деловая репутация организации 100

Основные средства (01)

31520

в том числе:

3

– здания заводоуправления

5120

9

– производственное оборудование в цехах

13000

14

– транспортные расходы

10000

21

производственный и хозяйственный инвентарь

1300

29

основные средства цехов вспомогательного производства

Финансовые вложения (58)

в том числе

- инвестиции в другие организации

2100

800

800

5

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I 33 620
II

Оборотные

активы

Производственные запасы

в том числе:

10582

1

- топливо(10)

300

2

- запасные части (10)

900

6

- основные материалы

2000

17

- готовая продукция (43)

2600

18

- затраты в незавершенное производство (20)

1800

23 - тара и тарные материалы (10) 600

27

- вспомогательные материалы (10)

1000

37

- расходы будущих периодов (97)

500

38

- инвентарь и хозяйственные принадлежности (10)

882

33

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

3300

Дебиторская задолженность

500

в том числе:

Краткосрочные финансовые вложения (58)

1000

в том числе:

10

- инвестиции в другие организации

1000

Денежные средства

4598

в том числе:

24

- касса (50)

98

30

- расчетные счета (51)

2500

34

- валютные счета (52)

2000

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II 19 980
БАЛАНС (всего имущества организации по составу и размещению)

53600

7

– прочие дебиторы

500

Таблица 3.4

Группировка имущества организации по источникам его образования на 1 марта 200__ г.

раздела

Группировка источников образования имущества по разделам

№ по

табл. 3.2

по

подгруппам

Подгруппы и виды источников образования имущества

Сумма,

тыс.

руб.

1

2

3

4

5

III

Капитал и

11

Уставный капитал (80)

12400

резервы

25

Добавочный капитал (83)

7400

19

Резервный капитал (82)

3200

13

Фонды накопления (84)

2300

15

Фонд социальной сферы (84)

1 700

36

Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

2000

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III

29000

IV

Долгосрочные обязательства

Заемные средства

5100

в том числе:

12

- долгосрочные займы (67)

2000

32

- долгосрочные кредиты банков (67)

3100

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV

5100

V

Краткосрочные обязательства

Заемные средства

7400

в том числе:

20

- краткосрочные кредиты банков(66)

5000

26

- краткосрочные займы (66)

2400

Кредиторская задолженность

11500

в том числе:

28

- задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (68)

1500

31

- задолженность персоналу по оплате труда(70)

4600

35

- задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69)

950

39

- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76)

850

40

- авансы полученные (62)

600

43

- задолженность перед поставщиками за приобретенные материально-производственные запасы (60)

2600

8

- прочие кредиторы

400

44

Доходы будущих периодов (98)

600

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V

19500

Баланс (всего имущества по источникам образования) 53600

Пример. На основании данных таблиц 3.3 и 3.4 составлен бухгалтерский баланс, результаты которого представлены в таблице 3.5.

Пример. На основании перечисленных операций в таблице 3.6 рассматриваются четыре типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

1. Изменения (+,-) в структуре актива баланса;

2. Изменения (+,-) в структуре пассива баланса;

3. Одинаковое увеличение (+) в активе и в пассиве баланса;

4. Одинаковое уменьшение (-) в активе и в пассиве баланса.

Таблица 3.5

Бухгалтерский баланс организации на 1 марта 200__ г.

Актив

Сумма, тыс. руб.

Пассив

Сумма,

тыс. руб.

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

Долгосрочные финансовые вложения

Итого по разделу I

II. Оборотные активы

Запасы

Налог на добавленную

стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Итого по разделу II

III. Капитал и резервы

1300

Уставный капитал

12400

31520

Добавочный капитал

7400

800

Резервный капитал

3200

Фонды накопления

2300

33620

Фонд социальной сферы

1700

Нераспределенная при

10582

быль отчетного года

2000

3300

Итого по разделу III

29000

IV. Долгосрочные обязательства 5100
500

Итого по разделу IV 5100

1000 V. Краткосрочные

обязательства

4598

19980

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

7400

11500

600

19500

53600

Итого по разделу V 19500
БАЛАНС 53600 БАЛАНС 53600

Таблица 3.6

Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций на 1 марта 200_ г.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций за март

2000 г.

Сумма, тыс.руб.

Корреспонденции счетов

Изменения в балансе

Тип

изменений

Актив

Пассив

Дебет

Кредит

Увеличение (+) Уменьшение (-) Увеличение (+) Уменьшение (-)
1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации

20000

01

91

+

+

3

2

Оприходованы оставшиеся материалы при

списании пришедших в негодность

800

10

91

+

+

3

3

Списаны

материалы, израсходованные на капитальные вложения

5000

08

10

+

-

1

4

Начислена оплата труда, связанного с заготовкой материалов

1500

10

70

+

+

3

5

Отпущены материалы на общехозяйственные нужды

1600

26

10

+

1

6

Получены на

личными

краткосрочные кредиты банков

6000

50

66

+

+

3

7

Оплачена с расчетного счета задолженность

поставщикам за материалы

18000

60

51

-

-

4

8

Произведено погашение долгосрочных ссуд полученными краткосрочными кредитами

15000

67

66

-

+

2

9

Выдана из кассы заработная плата персоналу

организации

20000

70

50

-

-

-

4

10

Отражена выявленная недостача готовой продукции

2100

94

43

+

-

1

11

Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет

4200

68

51

-

-

4

12

Начислены

отпускные за счет резерва на оплату отпусков

1600

96

70

-

+

2

<< | >>
Источник: Ю.А. Бабаев. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.:,2001. - 476 с.. 2001

Еще по теме 3.2. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций. Практическая работа по составлению бухгалтерского баланса:

  1. Это будет в первую очередь формирование «Супер-Эго» личности, происходящее прежде всего в детском возрасте под влиянием
  2. IV. ВТОРИЧНЫЕ ФОНЕТИЧЕСКИЕ ЯВЛЕНИЯ: ИЗМЕНЕНИЯ ЗВУКОВ ПОД ВЛИЯНИЕМ ИХ РАЗЛИЧНОГО ПОЛОЖЕНИЯ В СЛОВЕ
  3. ИЗМЕНЕНИЯ ГЛАСНЫХ ОБЩЕСЛАВЯНСКОГО ЯЗЫКА ПОД ВЛИЯНИЕМ ПОЛОЖЕНИЯ В КОНЕЧНОМ СЛОГЕ СЛОВ
  4. 177. Является ли фальсификация подписи на векселе обстоятельством, с которым закон связывает возможность признания сделки по отчуждению векселя недействительной, как совершенной приобретателем под влиянием заблуждения?
  5. 3.2. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций. Практическая работа по составлению бухгалтерского баланса
  6. ОГЛАВЛЕНИЕ
  7. Глава 3. Изменение личностно-психологических особенностей людей под влиянием движения Земли по орбите вокруг Солнца и Луны вокруг Земли
  8. § 5. Изменение природных комплексовРоссии под влиянием антропогенной деятельности
  9. [13] Изменения в балансе под воздействием хоз. операций.
  10. ИЗМЕНЕНИЯ РАСТИТЕЛЬНОСТИ ПЕСЧАНЫХ ПУСТЫНЬ ПОД ВЛИЯНИЕМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧЕЛОВЕКА