Список терминов

Адвалорная ставка - ставка таможенной пошлины, начисляемая в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.

Азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

Акциз - вид косвенного налога на товары массового потребления и минеральное сырье (например, на спирт, водочные и ликероводочные изделия, табачные изделия, бензин, природный газ, нефть и др.); включается в цену соответствующего товара.

Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли АО в виде дивидендов, на участие в управлении АО и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Амортизационные отчисления - отчисления части стоимости основных фондов для возмещения их износа. Включаются в затраты на производство в размере стоимости, перенесенной на производимую продукцию (работы, услуги) в течение срока их эксплуатации; образуют амортизационный фонд. Производятся всеми коммерческими организациями на основе установленных норм и балансовой стоимости основных фондов, на которые начисляется амортизация.

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

База налоговая - 1) доход, стоимость активов, подлежащих налогообложению; на основании этих активов рассчитываются налоги; 2) предприятия, население, подлежащие налогообложению.

Бюджетное право - совокупность юридических норм и правил, регламентирующих основы бюджетного устройства и бюджетного процесса.

Бюджетный счет - счет для предприятий и организаций, которым выделяются средства за счет федерального и местного бюджетов для целевого использования.

Бюджеты (бюджет) (от англ. budget - роспись доходов и расходов государства, семьи или отдельного лица на определенный срок) - в законодательстве о налогах и сборах под данным термином могут пониматься федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные), бюджеты муниципальных образований (местные).

Валовая прибыль - сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая

прибыль - исходный показатель для определения обязательств по налогу на прибыль предприятий и организаций.

Взаимозависимые лица для целей налогообложения (ст. 20 НК РФ) - физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 %;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской

Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.

Вычеты налоговые - форма предоставления налоговой льготы. Вычеты могут производиться в виде исключения из налогооблагаемой базы определенных сумм, как правило, расходов плательщика.

Государственная пошлина - плата за определенные действия государственных органов (суда, Госарбитража, нотариальной конторы, милиции, загса, финоргана и др.), выполняемые по просьбе и в интересах юридических и физических лиц.

Государственная регистрация - обязательная процедура постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (определенных видов имущества).

Государственные внебюджетные фонды - форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, т. е. средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет.

Государственный кредит - совокупность кредитных отношений, в которых заемщиком выступает государство в лице его органов, а кредиторами являются физические и юридические лица.

Декларация (от лат. declaratio - объявление, провозглашение) - официальное заявление. В сфере налогообложения применяются следующие виды деклараций: налоговая декларация, подаваемая физическим лицом при уплате подоходного налога (декларация о доходах и уплаченных налогах); специальная декларация, подаваемая физическим лицом по запросу налогового органа в соответствии с системой налогового контроля за расходами физического лица; таможенная декларация, а также декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности.

Денежная система - форма организации денежного обращения в стране, сложившаяся исторически и закрепленная национальным законодательством. По мере развития товарно-денежных отношений и капиталистического способа производства происходят существенные изменения в денежной системе.

Деньги - обладающий абсолютной ликвидностью универсальный товар, используемый в качестве всеобщего эквивалента, по средствам которого выражается стоимость всех других товаров.

Добавленная стоимость - часть стоимости товаров (работ, услуг), приращенная непосредственно на данном предприятии, в данном подразделении, торговом, посредническом звене; экономический показатель, характеризующий формирование и прирост стоимости товара на всех стадиях его производства и реализации; рыночная цена объема продукции, произведенной предприятием, за вычетом стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов, приобретенных у поставщиков.

Единица обложения - единица измерения объекта налога (денежная единица, единица земельной площади, единица измерения товара, единица мощности двигателя и пр.).

Единовременный страховой взнос - производимая по желанию страхователя оплата договора страхования вперед, до конца срока его действия, вместо периодичных годичных взносов.

Единый налог на вмененный доход - региональный налог, который имеет рамочный характер, т. е. определяет основные принципы налогообложения вмененного дохода предприятий (организаций) и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности, и вводится в действие нормативно-правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, которым предоставлено право определять сферы предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению данным налогом; размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога; налоговые льготы; порядок и сроки уплаты единого налога; иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации и данного субъекта Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах - совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации. Подразделяется на законодательство Российской Федерации о налогах и сборах (федеральное), законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах (региональное) и нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Затраты (капитальные) - 1) в бухучете - сумма, выплаченная за приобретение чего-либо, сохраняющего стоимость на протяжении продолжительного периода времени, в отличие от того, что будет потреблено в текущем году; 2) расходы, понесенные в процессе хозяйственной деятельности (материальные, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты).

Здания - вид основных фондов по натурально -вещественному признаку, включающий архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных явлений и пр.) для труда, жилья, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей.

Здания и сооружения (улучшения) - вся недвижимость, кроме земли.

Включает здания, их внутреннее оборудование, заборы, ограждения, систему канализации и т. д.

Земельный участок - часть недвижимости в виде участка территории, определенного в юридическом описании данной недвижимости.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - учетный номер, присваиваемый каждому налогоплательщику, единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и на всей территории России в целях учета налогоплательщиков и налогового контроля.

Издержки - совокупность затрат живого и овеществленного труда в денежной форме: 1) явные издержки - это денежные затраты предприятия на приобретение сырья, материалов, оплату труда, амортизацию оборудования и т. д.; 2) неявные издержки - стоимость факторов производства, находящихся в собственности владельца предприятия и используемых в производственном процессе.

Износ - потеря имуществом стоимости с течением времени под воздействием различных факторов. Существует три типа износа: 1) физический износ - уменьшение стоимости имущества вследствие потери его элементами своих первоначальных свойств; 2) функциональный износ - уменьшение стоимости имущества вследствие несоответствия его характеристик современным требованиям рынка; 3) внешний износ - уменьшение стоимости имущества вследствие

изменений окружающей среды. Необходимо различать термины «износ» в экономический науке и «амортизация» в бухгалтерском учете.

Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Иностранные юридические лица - компании, фирмы, любые другие организации (в том числе товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории России, континентальном шельфе и в экономической зоне России через постоянные представительства и филиалы.

Инфляция - переполнение каналов денежного обращения обесцененными деньгами, рост цен и перераспределение национального дохода в пользу государства, отдельных групп населения, которые обогащаются за счет спекулятивных операций на товарных и денежных рынках. Это обесценивание денежной единицы, уменьшение ее покупательной способности.

Источник налога - доход (или имущество), из которого налогоплательщик уплачивает налог.

Кадастр (от фр. cadastre - лист, реестр) - запись, оценка, систематизированный свод сведений, составляемый периодически или путем непрерывных наблюдений над соответствующим объектом. Наиболее часто название «кадастр» применяют для обозначения реестра (перечня), содержащего сведения об оценке и средней доходности объектов (земли, домов, промыслов), которые используются при выдаче ипотечного кредита, а также для отчисления налогов: поземельного, подомового, промыслового. Кадастровая оценка земли в РФ стала широко применяться с 1994 года.

Казна - 1) деньги, драгоценности и другое имущество короля, князя, герцога, монастыря и т. п.; позднее (когда собственность государства отделилась от феодальной) - совокупность финансовых ресурсов государства; 2) государство как субъект имущественных прав и интересов.

Казначейство - правительственный орган, ведающий кассовым исполнением государственного бюджета. В России до 1863 г. имело каждое министерство, которое собирало доходы и производило расходы по данному ведомству, передавая в кассы Министерства финансов лишь свободные остатки. После преобразования кассового устройства по принципу единства кассы ведомственные кассы были ликвидированы; в составе Министерства финансов был создан Департамент государственного казначейства, а на местах - казенные палаты, в подчинении которых находились губернские и уездные.

Косвенные налоги - налоги, которые взимаются в виде надбавки к цене товара и выплачиваются потребителем косвенно при покупке товара. К косвенным налогам относятся акцизы, пошлины и т. д.

Кредит - экономические отношения между различными лицами, социальными группами и государствами, возникающие при передаче стоимости во временное пользование на условиях возвратности и, как правило, с уплатой процента.

Материальная выгода (от экономии на процентах) - превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из ² / ₃ ставки рефинансирования ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной по условиям договора.

Налично-денежный оборот - часть совокупного денежного оборота, когда наличные деньги используются как средство обращения и платежа.

Налог - обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью

реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налоги на потребление - косвенные налоги взимаются в процентом отношении с объема расходов, осуществляемых потребителем в целях приобретения товаров и услуг. В налоговой практике налоги на потребление взимаются через надбавку к цене. Основные виды налогов на потребление: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база является основой для исчисления налога или обязательного платежа, определяется для каждого налога и обязательного платежа.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая юрисдикция - круг полномочий государства, субъекта Федерации, штата, провинции, региона, земли, департамента, органов власти и самоуправления административно-территориальных единиц в сфере установления и взимания налогов и сборов, а также предоставления налоговых льгот.

Налоговый агент - лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (бюджетный фонд) налогов.

Налоговый контроль - система обязательных процедур, проводимых должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый платеж - форма мобилизации в централизованный фонд государства части прибыли (доходов) налогоплательщиков (юридических и физических лиц), регламентируемая налоговым законодательством.

Налоговый статус - правовое положение участников налоговых правоотношений, определяемое совокупностью прав и обязанностей, установленных законодательными и нормативными актами.

Налогоплательщики (плательщики сборов) - организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (сборы). Например, если масштабом для исчисления таможенной пошлины является мощность автомобиля, то единицей налога может быть лошадиная сила.

Нематериальные основные фонды - часть основных фондов, состоящая из стоимости расходов на разведку полезных ископаемых, программного обеспечения, оригинальных произведений развлекательного жанра, литературы или искусства и других нематериальных непроизводственных активов.

Норма амортизации - процент периодического платежа, уменьшающего основную сумму долга; при ипотеке с равновеликими платежами соответствует фактору фонда возмещения.

Нормативная цена земли - показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

Объект налогообложения - объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Обязательство (налоговое) - налоговое правоотношение, в силу которого складываются легитимные связи между представителями публичной власти, устанавливающими налоги, сопряженные с этим налоговые последствия, и налогоплательщиком, обязанным уплатить налоги и выполнить другие, связанные с этим действия.

Окладные налоги и сборы - способ налогообложения, при котором налоговые обязательства субъекта обложения исчисляются по действующим ставкам на единицу обложения. Это дает возможность налогоплательщику знать заранее оклад налога.

Основные фонды - созданные общественным трудом потребительские стоимости (произведенные активы), которые длительное время неоднократно или постоянно в неизменной натурально-вещественной форме используются в экономике. В практике учета и статистики к основным фондам относят объекты со сроком службы не менее года и стоимостью, устанавливаемой в зависимости от динамики цен на продукцию фондообразующих отраслей.

Остаточная стоимость основных фондов - денежное выражение стоимости средств труда, оставшейся не перенесенной на готовую продукцию (услуги) на определенную дату. Остаточная стоимость может быть определена как полная стоимость основных фондов за вычетом износа и рассчитывается исходя из первоначальной или восстановительной стоимости основных фондов.

Официальная учетная ставка - процентная ставка, применяемая центральным банком в его операциях с коммерческими банками и другими кредитными институтами при покупке (учете) государственных краткосрочных обязательств (казначейских векселей и т. п.) и переучете частных коммерческих векселей.

Паушальный способ определения налоговой базы предполагает определение налоговой базы с помощью вторичных признаков условной суммы налога, например, в Лихтенштейне налог пенсионеров составляет 12 % суммы их расходов на проживание.

Пеня - (от лат. роепа - наказание) - санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Начисляется в процентах к сумме невыполненного обязательства, как правило, за каждый день просрочки.

Переложение налогов - перенесение налогового бремени налогоплательщика на другие лица. Чаще всего происходит в скрытой, неявной форме. Переложение налогов существует как в сфере производства, так и в сфере обращения.

Порядок исчисления налога - порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения.

Прогрессивное налогообложение - система налогообложения, при которой налоговые ставки возрастают (ступенчатым образом) по мере роста облагаемого дохода налогоплательщика.

Прогрессивный налог - налог, ставка которого повышается при росте величины облагаемого дохода.

Пропорциональный налог - налог с неизменной ставкой, не зависящей от величины облагаемого дохода.

Расходы - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации. Расходы предприятия связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и перепродажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг.

Рыночная цена - цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Себестоимость продукции (работ, услуг) - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Срок амортизации - период времени, в течение которого кредит должен быть погашен путем осуществления периодических платежей.

Срок уплаты налогов (сборов) - календарная дата, установленная или определяемая в соответствии с актами законодательства о налогах и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уплата налога.

Счет-фактура - один из важных финансовых документов, на основании которых налоговые органы осуществляют контроль за облагаемым оборотом и за правильностью исчисления НДС.

Текущий счет - счет для организаций, не занимающихся предпринимательской деятельностью (религиозные, благотворительные). Для расчетов в соответствии с уставными целями деятельности организации.

Товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Требование об уплате налога - направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Убытки - в хозяйственной практике выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов, принадлежащих физическим или юридическим лицам.

Федерализм (налоговый) - принцип установления равноправных отношений между субъектами бюджетного права в федеративном государстве по формированию налоговыми методами доходов соответствующих бюджетов, утверждаемый Конституцией этого государства.

Физические лица (налоговые резиденты Российской Федерации) - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Финансовая политика - совокупность целенаправленных мер государства в области управления финансами в целях определения наиболее эффективных, отвечающих современным условиям мероприятий для создания финансовой основы реализации экономической политики государства.

Финансовая система - совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с ними денежных фондов и органов управления финансами.

Финансовый рынок - экономический институт, в рамках которого формируется спрос и предложение на различные финансовые активы и инструменты в процессе сделок по их купле и продаже.

Финансы - денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства, в связи с формированием денежных доходов и накоплений субъектов хозяйствования и государства, а также использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

Функция налога - проявление сущности налога в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, отражающая их сущность как особого централизованного звена распределительных отношений.

Шедулярный налог (шедула - доля, часть) - квотируемая сумма изъятия, приходящаяся на разделенные доли (шедулы) доходов граждан. Доходы делились по видам извлекаемой пользы, например, от недвижимости, сделок с ценными бумагами; жалованье, зарубежные доходы и др. Первый опыт имела Англия середины XIX в. Постепенно шедулярная система трансформировалась в систему суммарного подоходного обложения. Примером такой системы может служить российский опыт обложения доходов граждан, когда разные доходы суммируются для обложения по единой ставке.

Штраф (от нем. strafe - наказание) - денежное взыскание, мера материального воздействия на лиц, виновных в нарушении действующего законодательства, договоров или определенных правил.

Юридическое лицо - организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Юрисдикция - 1) предусмотренное законом или иным правовым актом правомочие государственного органа давать оценку действию физического или юридического лица как правомерному или неправомерному, разрешать юридические споры, применять санкции к лицу, не выполняющему юридических обязательств или совершившему правонарушение; 2) область отношений, на которую распространяется указанное выше правомочие соответствующего органа; 3) компетенция судебных органов по рассмотрению гражданских, уголовных и иных дел; круг дел, которые данный суд имеет право рассматривать и решать.