<<
>>

Общая характеристика налоговой и фискальной политики

По нашему мнению, необходимо особо выделить фискальную налоговую политику. Последняя по своей сути шире категории фискальной политики.

Фискальная политика представляет систему регулирования, связанную с правительственными расходами и налогами.

Под правительственными расходами понимаются расходы на содержание института государства, а также государственные закупки товаров и услуг. Это могут быть различные виды закупок, например, строительство за счет бюджета дорог, школ, медицинских учреждений, объектов культуры, закупки сельскохозяйственной продукции, внешнеторговые закупки, закупки военной техники и т. д. Главный отличительный признак всех этих закупок заключается в том, что потребителем выступает само государство. Обычно, говоря о государственных закупках, их разделяют на два вида: закупки для собственного потребления государств, которые более или менее стабильны, и закупки для регулирования рынка.

Государственные расходы играют значительную роль в социально-экономическом развитии общества. Дефицит государственного бюджета и приводит к финансовой разбалансированно- сти народного хозяйства. Поэтому весьма актуальным является вопрос о повышении эффективности государственных расходов, придании им регулирующей роли в обеспечении стабильности социально-экономического развития, формировании нового качества экономического роста.

Следует подчеркнуть, что любое государство, независимо от его политического строя, проводит ту или иную фискальную политику, поскольку для своего существования и функционирования оно нуждается в финансовых ресурсах, которые получает за счет налогов. Но главная задача фискальной политики не столько обеспечить сбалансированность бюджета, сколько сбалансировать макроэкономическую систему. Еще Дж. М. Кларк отмечал, что при недостатке частных расходов для поддержания совокупного спроса необходимо увеличение государственных расходов.

Потребительские расходы населения, расходы предприятий по инвестициям производятся отдельными субъектами и не всегда взаимосочетаются друг с другом. Фискальная политика позволяет скорректировать динамику ВНП в желаемом направлении. Политика государственных расходов и налогов является одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики, направленным на стабилизацию экономического развития.

Государственные расходы и налоги оказывают прямое воздействие на уровень совокупных расходов, а следовательно, и на объемы национального производства и занятость населения. В связи с этим известный западный экономист Дж. Гэлбрейт отмечал, что налоговая система стала превращаться из инструмента повышения государственных доходов в инструмент регулирования спроса, который, по его мнению, является органической потребностью индустриальной системы.

Фискальная политика является довольно сильным инструментом в борьбе с негативными явлениями циклического характера развития экономики. По сути дела главная задача фискальной политики - сгладить недостатки рыночной стихии путем сознательного воздействия на совокупный спрос и совокупное предложение на рынке. Но надо учитывать, что ни один инструмент в экономике не является на 100% идеальным.

Различают дискреционную и автоматическую формы фискальной политики (рис. 18.4.1) Под дискреционной политикой понимается маневрирование налогами и государственными расходами с целью изменения реального объема национального производства, контроль уровня занятости и темпа инфляции. Этой форме фискальной политики противостоит автоматическая ее форма. "Автоматизм" - это "встроенная стабильность", основанная на обеспечении налоговой системой бюджетных поступлений к зависимости от уровня экономической активности.

Налоговая политика представляет собой составную неразрывную часть общей экономической политики государства. Именно налоговая политика определяет характер и цели налоговой системы. При формировании российской налоговой поли-

тики необходимо учитывать особенности переходного периода от планово-административной системы управления к рыночной.

Опыт внедрения налогов, присущих зарубежным странам, без должного учета российских особенностей привел к негативным последствиям, особенно на первоначальном этапе. Необходимо учитывать сложные процессы приватизации, сосуществование разнообразных форм собственности.

Рис. 18.4.1. Типы фискальной политики

Налоги призваны всемерно стимулировать развитие малого бизнеса, предпринимательства, учитывать экономические интересы регионов; они должны быть сопоставимыми с налоговыми системами стран с развитой экономикой. Главное требование к налогам - стабильность в течение продолжительного времени, чтобы предприниматели могли прогнозировать доходы и их распределение на перспективу. К сожалению, в первые годы становления в налоговую систему вносилось множество поправок, не всегда обоснованных, нередко задним числом, что вносило серьезную путаницу в расчеты предприятий, дезориентировало изготовителей и потребителей. Одно из важнейших требований - согласование налоговой политики государства с ценовой, а также с политикой в области доходов.

Вместе с тем не следует перегружать налоговую систему надуманными, не свойственными ей функциями. В противном случае они перестанут выполнять свое основное назначение.

Сформированная с учетом основных требований налоговой политики система налогов может стать активным инструментом перехода к рыночной экономике.

В рамках формулируемой российской налоговой политики необходима разработка концепции развития и совершенствования налоговой системы РФ на длительную перспективу. Следует четко определиться со структурой налоговой системы, ставками конкретных налогов на перспективу.

При обосновании налоговой политики необходимо четко определить границы налогообложения. История развития человечества убедительно доказывает, что налогообложение имеет пределы. Вопрос поиска критической точки налогообложения занимает умы политиков и ученых на протяжении многих столетий.

Французский философ Монтескье отмечал: "Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им".

Задача определения границы налогообложения усложняется тем, что действует множество факторов, определяющих тяжесть налогового бремени. В отдельных странах делаются попытки ограничить налоговое бремя законодательными актами. Например, в ФРГ Сенат Федерального Конституционного суда в 1993 г. подчеркнул, что "удушающие, имеющие конфискационный характер налоги противоречат конституции в любом случае тогда, когда возложение налоговой повинности на налогоплательщика оказывается чрезмерным бременем и может в высшей степени негативно сказаться на его имущественном состоянии". Основополагающим принципом при определении границ налогообложения является принцип физических и юридических лиц осуществлять налоговый платеж.

Немаловажное значение в налоговой политике имеет понятие справедливости. Принцип справедливости в налогообло-

жении понятие относительное, изменяющееся по мере развития производительных сил, культуры, исторических традиций и т. д. Учение о справедливости в налогообложении распадается на два вопроса: кто должен платить налоги и как достигнуть уравнительности?

В вопросе о том, кто должен платить налоги, большинство ученых едины в том, что должен действовать принцип всеобщности налогообложения. Вместе с тем широкое распространение получила точка зрения о том, что должны быть освобождены от налогов малые доходы. Многие экономисты отмечали, что надо освобождать от налога доход, который обеспечивает содержание с соблюдением условий, нужных для здоровой жизни, но без всякого превышения этого комфорта. Величина дохода, которая освобождается от налога, различается и по годам. Важный теоретический и практический интерес имеет сравнение налогового бремени. Начиная с XIX века делаются попытки сравнить налоговое бремя различных стран. После первой мировой войны этот вопрос получил не только теоретическое, но и практическое значение.

В приложении к Версальскому договору было отмечено, что репарационная комиссия обязана следить за тем, чтобы "германская податная система была столь же обременительна, как и налоги любой из представленных в комиссии держав".

Сравнение податного бремени связано с целым рядом трудностей: личная покупательная способность денег, трудности суммирования государственных и местных налогов, некоторые потребности в отдельных странах удовлетворяются путем натуральных повинностей, различие в классификации доходов и счетоводства, различия в составе населения.

Разными учеными выдвигались различные подходы к обоснованию налогового бремени. Предлагалось определить его как отношение суммы налогов на душу населения к платежеспособности. Отдельные экономисты считали, что предпочтительнее сравнивать суммы дохода, остающиеся после уплаты налогов. В настоящее время практически все пришли к единому мнению, что наиболее достоверную картину, позволяющую представлять отдельные страны, дает доля налогов в валовом внуїреншм продукте.

<< | >>
Источник: Е. И. Журавлевой. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ: Учебник. Изд. 2-е, доп. и перераб. / Под общей ред. Е. И. Журавлевой, В. Е. Сактоева, Е. Д. Цыреновой. - Улан-Удэ: Изд-во ВСЕТУ,2005.-936 с.. 2005

Еще по теме Общая характеристика налоговой и фискальной политики:

  1. 1.3. Тенденции и направления государственной политики в области «новой экономики»
  2. 14.1. ХАРАКТЕРИСТИКА И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  3. Приложение D Стенограмма симпозиума «Уголовная ПОЛИТИКА И БИЗНЕС» (Москва, НИУ ВШЭ, 08.12.2011)
  4. Программа дисциплины «Экономическая теория» (для 2-5 курсов)
  5. Планы семинарских занятий для студентов 2-5 курсов
  6. ТЕМатика и планы семинарских занятий
  7. Вопросы для самоконтроля
  8. Методические рекомендации к выполнению контрольных работ для студентов заочного отделения
  9. 4. Финансовая политика государства
  10. 5. Социальная политика государства
  11. 1.1 Сущность экономического механизма и характеристика основных его элементов
  12. Государственное регулирование доходов населения на Украине