4. Расчет резерва незаработанной премии Сущность резерва незаработанной премии

Механизм разделения премии иллюстрирует схема на рис. 31.2.

Заработанная премия на 1 января 2001 г. по договору № 1 соответствует периоду с 15 сентября по 31 декабря; по договору № 3 - периоду с 30 ноября по 31 декабря. Незаработанная (переносимая) премия на 2001 г. соответствует периоду с 1 января по 14 сентября по договор № 1 и периоду с 1 января по 29 ноября — по договору № 3.

Определение суммы переноса премии на 2002 г. по договору № 2 проводится аналогично. Схема не усложнена рассмотрением страховых событий и выплат, им сопутствующих, а срок договора условно приравнен к одному году.

01.10 01.01.01 01.04 01.07 01.10 01.01.02 01.04

20.01

15,09

19.01

Договор N9 1

Договор № 2

30.11

29,11

Договор № 3

заработанная премия;

незаработанная премия.

Р

[Условно договоры заключены на один год)

заработанная премия;

незаработанная премия (Условно договоры заключены на один год)

Рис.

Таким образом, страховая премия считается заработанной в размере, соответствующем периоду, истекшему до отчетной даты, а также по договорам, срок ответственности по которым истек в течение отчетного периода. Премия, не относимая к этим категориям, является незаработанной и, соответственно, подлежит резервированию.

В соответствии с Правилами формирования страховых резервов РНП представляет собой базовую страховую премию, начисленную по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Базовая страховая премия по договору страхования (сострахования) соответствует начисленной страховой брутто-1 премии за минусом суммы начисленного комисионного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

По договору, принятому в перестрахование, базовая страховая премия соответствует страховой брутто-премии по договору, принятому в перестрахование, за минусом суммы начисленного вознаграждения по договору, принятому в перестрахование.

Методы расчета РНП

Для расчета величины незаработанной премии (резерва незаработанной премии) используются следующие методы:

«pro rata temporis» (пропорционально сроку);

«одной двадцать четвертой» (*'/,/);

«одной восьмой» («Уя»).

Методом «pro rata шпрот» незаработанная премия определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях) по • следующей формуле:

ип TS Щ ~mi

НП, = T6t ---

"і

НП\ — незаработанная премия по г-му договору; Тб. — базовая страховая премия по і-му договору; п, — срок действия г-го договора в днях; mt — число дней с момента вступления і-го договора до отчетной даты.

Метод «'//>, в отличие от метода «pro rata temporis», строится на усреднении: расчет незаработанной премии производится не по каждому договору в отдельности и относительно оставшихся дней до отчетной даты, а по подгруппам договоров и относительно неистекших периодов. При этом делается допущение: все договоры страхования (сострахования) считаются заключенными в середине месяца, т.е.

По каждой учетной группа договоров страхования (сострахования) производится группировка договоров по сроку действия, который измеряется количеством периодов. В табл. 31.2 показано распределение договоров на подгруппы относительно их срока действия и, соответственно, определение числа периодов (в половинах месяцев).

Таблица 31.2. Рас пределе) ги с договоров стрэхонаршя (сострахования) по подгруппам при использованші метода «У,,,» № подгруппы Срок действия договора Число л ер йодов (в месяцах) (в половинах месяцев) 1 1 2 2 3 6 3 6 12 4 12 24

Если срок действия договора страхования (сострахования) не совпадает с указанным в табл. 31.2 или не равен целому числу месяцев, то данный договор относят в подгруппу с ближайшим большим сроком

действия (с ближайшим большим целым числом месяцев). Так, договор сроком действия 9 месяцев будет отнесен к 4-й подгруппе.

Незаработанная премия по методу «'/24>' определяется так же, как при использовании метода «pro rata temporis», но с периодом дискрета не в один день, а в 15 дней (в половинах месяцев):

т, = те. ¦ 76-./-' -пщщ,

ще Тбй — базовая страховая премия по ;-му договору страхования (сострахования), включенному ву-ю подгруппу; /у — общее количе-ство периодов, на которые поделен срок действия договора страхования (сострахования), включенного в/-ю подгруппу (в половинах месяцев); М, — количество периодов, истекших по j-й подгруппе дого-

N-M,

воров па отчетную дату (в половинах месяцев); К, =

"j

коэффициент для/-й подгруппе договоров страхования (сострахования).

Метод «У> аналогичен методу «'/и» и отличается лишь следующим допущением: предполагается, что все договоры, заключенные в течение одного квартала, заключены в середине квартала ( например, для второго квартала — 15 мая).

Формула расчета РНП по методу «Д» аналогична формуле расчета резерва по методу «Ул*- Коэффициент К для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).

Методы расчета РНП различаются для разных учетных групп:

По договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 18, расчет резерва незаработанной премии производится методом «pro rata temporis».

Расчет РНП может производиться методами «/а» и (или) «/»:

в случае страхования по генеральному полису;

если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем (порядка представления страховщику сведений о заключенных договорах) для целей расчета страховых резервов нецелесообразно определять точные даты начала и окончания договоров;

по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8 и 9.

При расчете РНП по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8 и 9, методами «Уэ4» и (или) «]/s» срок действия договоров принимается равным одному кварталу или устанавливается страховщиком исходя из среднего срока действия таких договоров. При расчете РНП методом «7,4" срок действия договоров не может устанавливаться меньше одного месяца, при расчете РНП методом «Vs* ~~ меньше одного квартала.

По договорам перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19), расчет РНП может производиться как методом «pro rata temporis», так и методами .«'/24й " (или) «ys».