SciCenter.online ©

info@scicenter.online

Рейтинг@Mail.ru

 <<
↑

Приложение 35

Таблица

Состав и характеристика операционных бюджетов растениеводства сельскохозяйственной организации

Код бюджета Наименование бюд­

жета

 Центр ответст­вен- ности Бизнес-процесс Характеристика данных
1 2 3 4 5
Г одовые сценарные условия ЦИ Предварительное планирование Данный этап можно охарактеризовать как предварительный этап планирования.
Его целью является описания тех входящих условий, факторов, обстоятельств и фактов хозяйственной жизни, которые могут повлиять на бизнес - процессы экономического субъекта в дальнейшем. Обязательным на данном этапе является планирование финан­сового состояния на начало бюджетного периода: остаток денежных средств, остаток готовой продукции (с указа­нием расчетной цены реализации), остаток займов выданных, величина не использованных кредитов, остаток зай­мов полученных, сумма кредитов к погашению, величина переходящей прибыли и др. Здесь же могут быть учтены отдельные аспекты системы бизнес-планирования, инвестиционного программирования и т.д.
00.01 Бюджет производст­ва Производство Отражает план производства в разрезе растениеводства, животноводства, промышленных производств и др. (в за­висимости от конкретной продуктовой структуры)
00.01.1 Растениеводство Производство План производства приводится в разрезе выращиваемых культур в соответствии со структурой севооборота, все показатели производства указываются в разрезе данных культур (зерновые и зернобобовые, технические культуры, кормовые культуры).
Основными показателями характеризующие план производства будут являться: посевная площадь (га), урожайность (ц/га), валовой сбор (тн). Все эти показатели приводятся по состоянию на базисный (предыдущий год), год текущего бюджетного цикла и год, следующий за текущим бюджетным годом. В данной форме может быть также указана фактическая величина площадь пашни и ее прогнозная величина на весь период бюджетного планирования
00.01.1.1 Бюджет производст­ва продукции расте­ниеводства ЦЗ Производство
00.01.1.2 План движения про­дукции растениевод­ства ЦП Производство, снабжение, хра­нение, продажа Характеризует план производства, использования и реализации продукции растениеводства. В частности здесь рекомендуется отразить: Входящий остаток на начало бюджетного периода (тн); площадь (га); урожайность (ц/га); валовой сбор (т); рефакция (т, %); зерноотходы (тн, %); массу после доработки (т); расход (т) (в т.ч. на семена, в переработку, на корма, аренда, натуральная оплата и прочее использование); всего остаток на реализацию (количе­ство (т), цена (тыс. руб.) сумма (тыс. руб.)). Справочно рекомендуется указать Планируемый переходящий остаток на реализацию на следующий за бюджетным период (количество (т), цена (тыс. руб.) сумма (тыс. руб.)
00.01.2 Животноводство
00.01.2.1 План движения по­головья ЦП Производство, снабжение, хра­нение, продажа Приводится фактическое значение базисного года и плановое значение следующего года (количество (гол), вес (кг)) в разрезе показателей: поголовье на начало года; приплод в году, предшествовавшем фактическому году, по­купкав году, предшествовавшем фактическому году, привес, падеж, продажа, поголовье на конец года
00.01.2.2 Бюджет производст­ва продукции жи­вотноводства ЦЗ Производство План производства продукции животноводства приводится на каждый месяц планового периода, а также в сумме за год, приводятся также данные за предыдущий период и отклонение (%, сумма).
Показатели данного бюджета зависят от структуры производимой продукции, поскольку в животноводстве она достаточно разнородна. Так, на­пример, могут быть приведены следующие данные: Молоко (поголовье (гол.); надой, (кг/1 фур. корову); валовое производство, (тн); Мясо КРС (Поголовье (гол.); среднесуточный привес (гр); Валовое пр-во (тн)) и т.д.
00.02 Бюджет движения денежных средств ЦП

1 2 3 4 5
00.02.1 Потребность в де­нежных средствах ЦП Производство, снабжение, хра­нение, продажа, финансовое пла­нирование и управление Потребность в денежных средствах планируется на каждый месяц бюджетируемого периода в разрезе текущей, финансовой и инвестиционной деятельности с росписью доходов и расходов, на основании чего выводится вели­чина чистого денежного потока. Формируется также величина операционной прибыли в разрезе: растениеводства (без субсидий, страхования и выплат процентов по кредитам), животноводства (без кормов собственного производ­ства, субсидий, страхования и выплат процентов по кредитам), перерабатывающих производств
00.02.2 План движения де­нежных средств ЦП Указываются доходы и расходы в разрезе текущей (по видам продукции, в растениеводстве в разрезе урожая теку­щего, базисного и будущего годов), инвестиционной и финансовой деятельности
00.02.2.1 Бюджет доходов ЦД Продажа Приводится в разрезе видов основной деятельности (растениеводство, животноводство, промышленные производ­ства) по группам продукции.
Указывается: фактическое количество проданной продукции (т), цена (тыс. руб.) и выручка (тыс. руб.), а также плановая величина данных показателей. Рассчитывается отклонение
00.02.2.1.1 План выручки от реализации ЦД Продажа
00.02.2.1.2 План субсидий ЦП Финансовое пла­нирование и управление Приводится план поступления государственной помощи виде прямых субсидий, а также льготных кредитов. По­ступление средств планируется на каждый месяц бюджетного периода
00.02.2.2 Бюджет расходов Производство
00.02.2.2.1 Бюджет трудовых затрат ЦЗ Производство Планируется потребность в денежных средствах на заработную плату с учетом отчислений в разрезе каждого ме­сяца бюджетируемого периода, в том числе, фонд оплаты труда, численность работников, среднемесячная заработ­ная плата 1 сотрудника, величина НДФЛ, величина отчислений, величина выплат в форме натуральной оплаты. Кроме того, здесь же приводится расчет натуральной оплаты.
00.02.2.2.2 Бюджет потребности в семенах ЦЗ Снабжение, хра­нение ТМЦ, про­изводство Потребность в семенах планируется в разрезе каждой производимой культуры. Бюджетная форма при этом может содержать следующие показатели: наименование культуры, площадь (га), норма высева (кг/га), всего потребность (т), из них собственных и покупных. Потребность в семенах указывается по месяцам года.
00.02.2.2.3 Бюджет потребности в средствах защиты растений ЦЗ Снабжение, хра­нение ТМЦ, про­изводство Потребность в средствах защиты растений планируется по видам культур, при этом указывается площадь (га) или количество семян (т); наименование средств защиты растений; потребность в разрезе норм расхода и непосредст­венного количества (т); наличие средств защиты растений на начало бюджетного года (количество (ед.) и стои­мость (руб.)); покупка (количество (ед.) цена (руб.
за ед.), стоимость с НДС (руб.)). Отдельно планируется потреб­ление средств защиты растений по периодам года
00.02.2.2.4 Бюджет потребности в удобрениях ЦЗ Снабжение, хра­нение ТМЦ Потребность в удобрениях планируется по каждой культуре в разрезе следующих показателей: площадь (га); на­именование удобрения; потребность в разрезе норм расхода и непосредственного количества (т); наличие удобре­ний на начало бюджетного года (количество (ед.) и стоимость (руб.)); покупка (количество (ед.) цена (руб. за ед.), стоимость с НДС (руб.)). Отдельно планируется потребление удобрений по периодам года (на каждый месяц ка­лендарного года)
00.02.2.2.5 Бюджет потребности в ГСМ ЦЗ Снабжение, хра­нение ТМЦ Потребность в ГСМ планируется по периодам года (на каждый месяц календарного года) по видам ГСМ на 3 груп­пы транспорта: автопарк, сельскохозяйственные работы и транспортные работы; указываются количество (т), цена (руб.) и стоимость (руб.) ГСМ. Отдельно рассчитываются отклонения от уровня базисного года, и выводится оста­ток ГСМ на конец года
00.02.2.2.6 Бюджет коммуналь­ных платежей в рас­тениеводстве ЦЗ Обслуживание производства, обслуживание активов Бюджет коммунальных платежей в растениеводстве планируется по периодам года (на каждый месяц календарного года) в разрезе потребляемых видов энергии и коммунальных услуг: электроэнергия (количество (кВт), цена (руб. за кВт), стоимость (руб.)); газ (транспортировка газа, техническое обслуживание газопровода, количество (куб. м.), цена (руб. за куб. м.), стоимость (руб.)); вода (количество (куб. м.), цена (руб. за куб. м.), стоимость (руб.)); всего (руб.)

1 2 3 4 5
00.02.2.2.7 Бюджет потребности в денежных средст­вах на компенсацию арендной платы ЦЗ Обслуживание активов Планируется величина затрат на погашение обязательств перед пайщиками за аренду земли.
При этом бюджетная форма может содержать следующие показатели: наименование культуры; количество (га, паев); количество (т); цена (руб.). Величина затрат по аренде земли планируется по периодам года (на каждый месяц календарного года).
00.02.2.2.8 Бюджет расходов на запасные части ЦЗ Снабжение Бюджет расходов на запасные части составляется в разрезе групп используемых транспортных средств (комбайны, тракторы и сельскохозяйственные машины, автопарк и т.д.). Расходы планируются по периодам года (на каждый месяц календарного года), выводится итог за год, рассчитывается отклонение в сравнении с фактическими данны­ми базисного года.
00.02.2.2.9 Бюджет расходов на налоговые платежи ЦЗ Обслуживание активов общее Потребность в денежных средствах на оплату налоговых платежей планируется по периодам года (на каждый ме­сяц календарного года), выводится итог за год, рассчитывается отклонение в сравнении с фактическими данными базисного года.
00.02.2.2.10 Бюджет расходов на страхование ЦЗ Обслуживание производства Потребность в денежных средствах на оплату страхования урожая планируется по видам культур. Бюджетная фор­ма может содержать показатели: (площадь (га); урожайность (ц / га); валовой сбор (т); цена (руб. за 1 т); страховая стоимость; страховой тариф (%); страховая премия). Расходы планируются по периодам года (на каждый месяц календарного года), выводится итог за год, рассчитывается отклонение в сравнении с фактическими данными ба­зисного года.
00.02.2.2.11 Бюджет расходов на оплату услуг сто­ронних организаций ЦЗ Обслуживание производства Форма бюджета по планированию потребности в работах и услугах сторонних организаций содержит следующие показатели: количество (га, час., т); цена (руб. за га, час., т), сумма (тыс. руб.) в зависимости от видов работ. Произ­водится сравнение с фактическими значениями базисного года
00.02.2.2.12 Бюджет прочих рас­ходов расте­

ниеводства

 ЦЗ Обслуживание производства Указываются не учтенные в предыдущих формах затраты на производство продукции растениеводства. Расходы планируются по периодам года (на каждый месяц календарного года), выводится итог за год, рассчитывается от­клонение в сравнении с фактическими данными базисного года
00.02.2.3 Бюджет расходов

животноводства

 ЦЗ Производство
00.02.2.4 Бюджет промыш­

ленных производств

 ЦЗ Производство
00.02.2.5 Бюджет расходов на оплату процентов по кредитам ЦП Обслуживание производства Потребность в денежных средствах на оплату процентов по кредитам по периодам года (на каждый месяц кален­дарного года), выводится итог за год, рассчитывается отклонение в сравнении с фактическими данными базисного года
00.02.2.6 Бюджет затрат на прочие операцион­ные расходы ЦЗ Обслуживание производства Указываются не учтенные в предыдущих формах операционные расходы. Расходы планируются по периодам года (на каждый месяц календарного года), выводится итог за год, рассчитывается отклонение в сравнении с фактиче­скими данными базисного года

Приложение 36 Таблица Бюджет резерва по непредвиденным кризисным и чрезвычайным затратам на производство (на примере продукции «А»)

Продукция «А» Период статьи калькуляции
«Сырье и материалы» «Затраты на оплату труда» «Отчисления на социальные нужды»
план факт ре­зерв откло­

нение1

 остаток

резерва

 план факт резерв от­кло­нение остаток

резерва

 план факт резерв отклоне­

ние

 остаток

резерва
1 кв. 20500 22000 1500 1500 0 15500 22250 7500 6750 750 4650 6675 2500 2025 475
2 кв. 15200 15900 1500 700 800 15500 22250 7500 6750 750 4650 6675 2500 2025 475
3 кв. 16700 16900 1500 200 1300 15500 22250 7500 6750 750 4650 6675 2500 2025 475
4 кв. 11400 14200 1500 2800 -1300 15500 22250 7500 6750 750 4650 6675 2500 2025 475
Итого 63800 69000 6000 5200 800 62000 89000 30000 27000 3000 18600 26700 10000 8100 1900
Период статьи калькуляции Итого
«Работы и услуги сторонних организаций» «Прочие расходы»
план факт резерв откло­нение остаток

резерва

 план факт резерв от­кло­нение остаток

резерва

 План Факт Резерв Превы­шение бюджета Остаток резервов
1 кв. 1875 1875 0 0 0 20000 23000 4100 3000 1100 62525 75800 15600 13275 2325
2 кв. 1875 1875 0 0 0 24000 27100 3850 3100 750 61225 73800 15350 12575 2775
3 кв. 1875 1875 0 0 0 19000 21570 3400 2570 830 57725 69270 14900 11545 3355
4 кв. 1875 1875 1000 0 1000 14500 18030 3650 3530 120 47925 63030 16150 15105 1045
Итого 7500 7500 1000 0 1000 77500 89700 15000 12200 2800 229400 281900 62000 52500 9500
Период Влияние НР на бюджет, % Уровень резервного покрытия бюджета, % Уровень использования резервов, %
1 кв. 17,5 25,0 85,1
2 кв. 17,0 25,1 81,9
3 кв. 16,7 25,8 77,5
4 кв. 24,0 33,7 93,5
Итого 18,6 27,0 84,7

Приложение 37

Таблица

Бюджет резерва по непредвиденным кризисным и чрезвычайным затратам на продажу

Период статьи калькуляции
«Расходы, связанные с доставкой и отгруз­кой товаров» «Расходы по хранению товаров» «Расходы по оплате труда коммерческого пер­сонала с отчислениями на социальные нужды»
план факт резерв откло­

нение1

 остаток

резерва

 план факт резерв от­кло­нение остаток

резерва

 план факт резерв отклоне­ние остаток

резерва
1 кв. 8400 9010 500 610 -110 3850 3950 250 100 150 6500 7000 350 500 -150
2 кв. 6400 6670 400 270 130 3850 4040 250 190 60 4500 4800 400 300 100
3 кв. 4400 4515 250 115 135 3850 4160 250 310 -60 4500 4600 120 100 20
4 кв. 2400 2505 100 105 -5 3850 3950 250 100 150 2500 2800 720 300 420
Итого 21600 22700 1250 1100 150 15400 16100 1000 700 300 18000 19200 1590 1200 390
Период статьи калькуляции Итого
«Расходы на рекламу» « Прочие расходы на продажу»
план факт резерв откло­нение остаток резерва план факт резерв от­кло­нение остаток

резерва

 План Факт Резерв Превы­шение бюджета Остаток резервов
1 кв. 1800 2050 250 250 0 2450 3550 1250 1100 150 23000 25560 2600 2560 40
2 кв. 1800 2090 250 290 -40 2500 3470 1100 970 130 19050 21070 2400 2020 380
3 кв. 1800 2110 250 310 -60 2500 4120 1400 1620 -220 17050 19505 2270 2455 -185
4 кв. 1800 1920 250 120 130 2250 2960 1250 710 540 12800 14135 2570 1335 1235
Итого 7200 8170 1000 970 30 9700 14100 5000 4400 600 71900 80270 9840 8370 1470
Период Влияние НР на бюджет, % Уровень резервного покрытия бюджета, % Уровень использования резервов, %
1 кв. 17,5 25,0 85,1
2 кв. 17,0 25,1 81,9
3 кв. 16,7 25,8 77,5
4 кв. 24,0 33,7 93,5
Итого 18,6 27,0 84,7

Таблица

Индексы потребительских цен на товары и услуги по Российской Федерации

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
к концу предыдущего месяца
январь 102,43 101,68 102,31 102,37 101,64 102,37 100,50 100,97 100,59 103,85
февраль 101,66 101,11 101,20 101,65 100,86 100,78 100,37 100,56 100,70 102,22
март 100,82 100,59 101,20 101,31 100,63 100,62 100,58 100,34 101,02 101,21
апрель 100,35 100,57 101,42 100,69 100,29 100,43 100,31 100,51 100,90 100,46
май 100,48 100,63 101,35 100,57 100,50 100,48 100,52 100,66 100,90 100,35
июнь 100,28 100,95 100,97 100,60 100,39 100,23 100,89 100,42 100,62 100,19
июль 100,67 100,87 100,51 100,63 100,36 99,99 101,23 100,82 100,49 100,80
август 100,19 100,09 100,36 100,00 100,55 99,76 100,10 100,14 100,24 100,35
сентябрь 100,09 100,79 100,80 99,97 100,84 99,96 100,55 100,21 100,65 100,57
октябрь 100,28 101,64 100,91 100,00 100,50 100,48 100,46 100,57 100,82 100,74
ноябрь 100,63 101,23 100,83 100,29 100,81 100,42 100,34 100,56 101,28 100,75
декабрь 100,79 101,13 100,69 100,41 101,08 100,44 100,54 100,51 102,62 100,71
к декабрю предыдущего года
декабрь 109,00 111,87 113,28 108,80 108,78 106,10 106,57 106,47 111,35 112,05

Таблица

Коэффициенты корректировки объектов бухгалтерского учета в денежные единицы постоянной покупательной способ­ности в 2014-2015 гг.

Месяц 2014 год 2015 год
Ежеме­сячные

ИПЦ

 Среднеме­сячный ИПЦ1 Накоп­ленный

ИПЦ

 Корректирующий коэффициент (2 ? 3) Ежеме­сячные

ИПЦ

 Среднеме­сячный ИПЦ Накоп­ленный

ИПЦ

 Корректирующий коэффициент (6 ? 7)
1 2 3 4 5 6 7 8
Январь 1,0059 1,0029 1,1071 1,1103 1,0385 1,0191 1,1284 1,1500
Февраль 1,0070 1,0035 1,0994 1,1032 1,0222 1,0110 1,0630 1,0747
Март 1,0102 1,0051 1,0883 1,0939 1,0121 1,0060 1,0503 1,0566
Апрель 1,0090 1,0045 1,0786 1,0835 1,0046 1,0023 1,0455 1,0479
Май 1,0090 1,0045 1,0690 1,0738 1,0035 1,0017 1,0418 1,0436
Июнь 1,0062 1,0031 1,0624 1,0657 1,0019 1,0009 1,0398 1,0407
Июль 1,0049 1,0024 1,0572 1,0597 1,0080 1,0040 1,0316 1,0357
Август 1,0024 1,0012 1,0547 1,0560 1,0035 1,0017 1,0280 1,0297
Сентябрь 1,0065 1,0032 1,0479 1,0513 1,0057 1,0028 1,0222 1,0251
Октябрь 1,0082 1,0041 1,0393 1,0436 1,0074 1,0037 1,0147 1,0185
Ноябрь 1,0128 1,0064 1,0262 1,0328 1,0075 1,0037 1,0071 1,0108
Декабрь 1,0262 1,0130 1,0000 1,0130 1,0071 1,0035 1,0000 1,0035

2014 (П ервоначальная стоимость)
вид затрат январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
Арендная плата объект № 1 70 70 70 70 70
Арендная плата объект №2
Процентная плата по бан­ковскому кредиту от 03.2014 96,32 96,32
Заработная плата директора 47 47 47 47 47 47 47 47 47 47 47 47
Заработная плата бухгалтера 34 34 34 34 34 34 34 34 34 34 34 34
Заработная плата юриста 27 27 27 27 27 27 27 27 27 27 27 27
Амортизационные отчисле­ния (ОС-1) 127,63 127,63 127,63 127,63 127,63 127,63 127,63 127,6 127,63 127,63 127,63 127,63
Амортизационные отчисле­ния (ОС-2)
Амортизационные отчисле­ния (ОС-3)
Арендная плата объект №4 21 21
Вывоз ТБО 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2
Процентная плата по бан­ковскому кредиту от 07.2015 87,6 87,6 87,6 87,6 87,6 87,6 87,6 87,6 87,6 87,6
Арендная плата объект №3 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41
Налоги на имущество 85,664 85,664 85,664 85,664 85,664 85,664 85,664 85,66 85,66 85,664 85,664 85,664
Итого 366,49 366,494 454,09 454,09 454,09 454,09 454,09 524,1 524,09 524,094 641,41 641,414

вид затрат 2015 (первоначальная стоимость) Итого пер­воначальная стоимость
январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
Арендная плата объект № 1 75 75 75 75 75 75 75 75 75 75 75 75 1250
Арендная плата объект №2 170 170 170 170 680
Процентная плата по бан­ковскому кредиту от 03.2014 92,732 92,732 92,73 92,732 92,73 92,73 92,73 92,73 92,732 92,732 92,732 92,732 1305,424
Заработная плата директо­ра 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 1188
Заработная плата бухгалте­ра 37 37 37 37 37 37 37 37 37 37 37 37 852
Заработная плата юриста 29 29 29 29 29 29 29 29 29 29 29 29 672
Амортизационные отчис­ления (ОС-1) 127,63 127,63 127,6 127,63 127,6 127,6 127,6 127,6 127,63 127,63 127,63 127,63 3063,12
Амортизационные отчис­ления (ОС-2) 63,2 63,2 63,2 63,2 63,2 63,2 63,2 63,2 63,2 63,2 63,2 63,2 758,4
Амортизационные отчис­ления (ОС-3) 27,7 27,7 27,7 27,7 27,7 27,7 27,7 27,7 27,7 27,7 27,7 27,7 332,4
Арендная плата объект №4 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 294
Вывоз ТБО 6,7 6,7 6,7 6,7 6,7 6,7 6,7 6,7 6,7 6,7 6,7 6,7 130,8
Процентная плата по банковскому кредиту от 07.2015 82,91 82,91 82,91 82,91 82,91 82,91 82,91 82,91 82,91 82,91 82,91 82,91 1870,92
Арендная плата объект №3 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 984
Налоги на имущество 85,664 85,664 85,66 85,664 85,66 85,66 85,66 85,66 85,664 85,664 85,664 85,664 2055,936
Итого 741,54 741,536 911,5 741,54 741,5 911,5 741,5 741,5 911,536 741,536 741,54 911,536 15437

2014 (Скорректированная стоимость)
январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
коэффициент корректи­ровки 1,1103 1,1032 1,0939 1,0835 1,0738 1,0657 1,0597 1,056 1,0513 1,0436 1,0328 1,013
Арендная плата объект № 1 0 0 0 0 0 0 0 73,92 73,591 73,052 72,296 70,91
Арендная плата объект №2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Процентная плата по бан­ковскому кредиту от 03.2014 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 99,479 97,57216
Заработная плата директора 52,184 51,8504 51,413 50,925 50,469 50,088 49,806 49,63 49,4111 49,0492 48,542 47,611
Заработная плата бухгалте­ра 37,75 37,5088 37,193 36,839 36,509 36,234 36,03 35,9 35,7442 35,4824 35,115 34,442
Заработная плата юриста 29,978 29,7864 29,535 29,255 28,993 28,774 28,612 28,51 28,3851 28,1772 27,886 27,351
Амортизационные отчисле­ния (ОС-1) 141,71 140,8014 139,61 138,29 137,05 136,02 135,25 134,8 134,177 133,195 131,82 129,2892
Амортизационные отчисле­ния (ОС-2) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Амортизационные отчисле­ния (ОС-3) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Арендная плата объект №4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 21,689 21,273
Коммунальные платежи 4,6633 4,63344 4,5944 4,5507 4,51 4,4759 4,4507 4,435 4,41546 4,38312 4,3378 4,2546
Процентная плата по бан­ковскому кредиту от 07.2015 0 0 95,826 94,915 94,065 93,355 92,83 92,51 92,0939 91,4194 90,473 88,7388
Арендная плата объект №3 45,522 45,2312 44,85 44,424 44,026 43,694 43,448 43,3 43,1033 42,7876 42,345 41,533
Налоги на имущество 95,113 94,50452 93,708 92,817 91,986 91,292 90,778 90,46 90,0586 89,399 88,474 86,77763
Итого 406,92 404,3162 496,73 492,01 487,61 483,93 481,2 553,4 550,98 546,944 662,45 649,7524

2015 (Скорректированная стоимость) Итого скоррек- тирован­ная вели­чина
январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
коэффициент корректи­ровки 1,1500 1,0747 1,0566 1,0479 1,0436 1,0407 1,0357 1,0297 1,0251 1,0185 1,0108 1,0035
Арендная плата объект №1 86,25 80,6025 79,25 78,593 78,27 78,05 77,68 77,23 76,8825 76,3875 75,81 75,2625 1304,03
Арендная плата объект №2 0 0 179,6 0 0 176,9 0 0 174,267 0 0 170,595 701,40
Процентная плата по бан­ковскому кредиту от 03.2014 106,64 99,65908 97,98 97,174 96,78 96,51 96,04 95,49 95,05957 94,4475 93,734 93,05656 1359,61
Заработная плата директора 59,8 55,8844 54,94 54,491 54,27 54,12 53,86 53,54 53,3052 52,962 52,562 52,182 1252,89
Заработная плата бухгалтера 42,55 39,7639 39,09 38,772 38,61 38,51 38,32 38,1 37,9287 37,6845 37,4 37,1295 898,61
Заработная плата юриста 33,35 31,1663 30,64 30,389 30,26 30,18 30,04 29,86 29,7279 29,5365 29,313 29,1015 708,81
Амортизационные отчисле­ния (ОС-1) 146,77 137,164 134,9 133,74 133,2 132,8 132,2 131,4 130,8335 129,991 129,01 128,0767 3232,05
Амортизационные отчисле­ния (ОС-2) 72,68 67,92104 66,78 66,227 65,96 65,77 65,46 65,08 64,78632 64,3692 63,883 63,4212 792,33
Амортизационные отчисле­ния (ОС-3) 31,855 29,76919 29,27 29,027 28,91 28,83 28,69 28,52 28,39527 28,2125 27,999 27,79695 347,27
Арендная плата объект №4 24,15 22,5687 22,19 22,006 21,92 21,85 21,75 21,62 21,5271 21,3885 21,227 21,0735 306,23
Коммунальные платежи 7,705 7,20049 7,079 7,0209 6,992 6,973 6,939 6,899 6,86817 6,82395 6,7724 6,72345 137,70
Процентная плата по бан­ковскому кредиту от 07.2015 95,347 89,10338 87,6 86,881 86,52 86,28 85,87 85,37 84,99104 84,4438 83,805 83,20019 1965,65
Арендная плата объект №3 47,15 44,0627 43,32 42,964 42,79 42,67 42,46 42,22 42,0291 41,7585 41,443 41,1435 1038,27
Налоги на имущество 98,514 92,0631 90,51 89,767 89,4 89,15 88,72 88,21 87,81417 87,2488 86,589 85,96382 2169,32
Итого 852,77 796,9287 963,1 777,06 773,9 948,6 768 763,6 934,4156 755,254 749,54 914,7264 16214,18

Приложение 44 Таблица Система типовых стратегических целей функционирования сельскохозяйственной

организации в кризисных условиях

Бл ок Цели общие Показатели Особенности измерения данной цели в кризисных условиях
1 2 3 4
1. Финансы 1.1 Контроль доли рынка Объем выручки от продаж (тыс. руб.) Контроль ключевых сегментов рынка
1.2 Контроль затрат Себестоимость, тыс.

руб.

 Контроль затрат в разрезе наибо­лее важных видов продукции
1.3 Контроль фи­нансовой устойчи­вости Коэффициент финан­совой автономии Применяются более жесткие тре­бования к нормативному значению коэффициента
1.4 Увеличение де­

нежного потока

 Разница между прито­ком и оттоком денеж­ных средств Сохранение положительного де­нежного потока, оптимизация от­рицательного денежного потока
1.5 Повышение ли­квидности и рента­бельности Коэффициенты лик­видности, рентабель­ности Чрезмерное аккумулирование де­нежных средств в ликвидных ак­тивах приведет к дополнительным потерям вследствие воздействия фактора инфляции
2. Клиенты 2.1 Контроль дина­мики продаж Темп роста выручки, % Сопоставление динамики продаж ЭС со средними показателями в отрасли
2.2 Степень доведе­ния продукции до покупателей Коэффициент доведе­ния продукции до по­купателей
2.3 Увеличение объема продаж Объем продаж, тыс. руб. Увеличение объема продаж собст­венной продукции
2.4 Расширение клиентской базы Количество вновь за­ключенных договоров, шт. Сохранение клиентской базы, про­лонгация договоров с ключевыми клиентами
2.5 Увеличение до­ли закупок у круп­ных производите­лей Доля закупок у круп­ных производителей, % Расширение взаимодействия с крупными контрагентами
2.6 Развитие базы поставщиков Количество видов про­дукции, услуг, шт.; ко­личество рекламаций, шт.; цена, руб. и др.; Развитие базы наиболее надежных и устойчивых поставщиков (дли­тельность взаимодействия, финан­совое состояние и др.)
2.7 Внедрение пер­спективных агро­технологий Комплексные методи­ки оценки (анкетиро­вание, экспертная

оценка)

 Внедрение перспективных агро­технологий

1 2 3 4
3. Процессы 3.1 Повышение оборачиваемости ресурсов Коэффициенты обора­чиваемости активов Сохранение оборачиваемости наи­более дефицитных ресурсов
3.2 Рост производи­тельности труда Показатели производи­тельности труда Сохранение показателей произво­дительности труда на уровне кон­курентов
3.3 Сокращение

производственного и логистического брака

 Доля производствен­ного и логистического брака, % Сокращение производственного и логистического брака
3.4 Оптимизация

ассортиментной по­литики
3.5 Повышение удовлетворенности персонала Комплексные методи­ки оценки (анкетиро­вание, экспертная

оценка)

 Оптимизация кадровой политики с сохранением уровня удовлетво­ренности персонала
4. Развитие 4.1 Развитие склад­ской базы Площадь складских

2 помещений, м

 Увеличение сроков и объемов хра­нения продукции
4.2 Внедрение KPI технологии для

оценки и оплаты труда работников

 Комплексные методи­ки оценки (анкетиро­вание, экспертная

оценка)

 Адаптация KPI технологий к ме­няющимся условиям рыночной конъюнктуры
4.3 Позиционирова­ние компании как успешной Место в отраслевых рейтингах Сохранение места в рейтинге в сравнении с докризисными уров­нями
4.4 Развитие корпо­ративной культуры Комплексные методи­ки оценки (анкетиро­вание, экспертная

оценка)

 Развитие корпоративной культуры в части реализации антикризисной модели (подсистемы) управленче­ского учета

Критерии скоринговой внутренней оценки в рамках методики KRISIS-анализа (на примере сельскохозяйственной организации)

Критерии оценки в разрезе аналитических областей Бал

лы

 ЦО
1 2 3
Конъюнктура (К)
К-1. Повышение ставки по кредитам / займам: - существенное повышение; 1
- незначительное повышение; 0,5 ЦЗ
- повышение, не влияющее на принятие решения, относительно получения заемных средств. 0
К-2. Финансовые потери вследствие снижения стоимости акций:

- существенная потеря стоимости краткосрочных финансовых вложений (более 10%);

 1 ЦИ
- потеря стоимости краткосрочных финансовых вложений в пределах 5-10%; 0,5
- потеря стоимости краткосрочных финансовых вложений в размере менее 5%. 0
К-3. Финансовые потери, вследствие операций на валютном рынке: - существенная потеря средств (более 10%); 1 ЦП
- потеря средств в пределах 5-10%; 0,5
- потеря стоимости средств в размере менее 5%. 0
К-4. Изменение экономической, финансовой, бюджетной, налоговой, таможенной и др. политики:

- существенное влияние на издержки экономического субъекта (затраты увеличились более 10%);

 1
- умеренное повышение ставок налогов, тарифов и сборов (затраты увеличились не более чем на 5-10%); 0,75 ЦП
- несущественное изменение бюджетной, налоговой, таможенной политики (затраты увеличились менее чем на 5%); 0,25
- прочие причины, косвенно свидетельствующие о негативном воздействии экономи­ческой, финансовой, бюджетной, налоговой, таможенной политики. 0,25
К-5. Субъективная оценка инфляционных ожиданий: - вероятность роста инфляции высокая; 1 ЦЗ ЦД
- вероятность роста инфляции незначительная; 0,5
- ожидание снижения инфляции; 0
- ожидание дефляции 0,5
Рынок (R)
R-1. Факты срыва поставок сырья и материалов / нарушения платежной дисциплины со стороны контрагентов:

- массовые случаи:

 1 ЦЗ ЦД
- единичные факты; 0,5
- отсутствие фактов; 0
R-2. Субъективная оценка покупательной способности населения:

- покупательная способность снизилась существенно, что повлияло на динамику про­даж;

 1
- покупательная способность снизилась, но это не влияет на продукцию компании, однако поставщики и контрагенты испытывают проблемы; 0,5 ЦД
- покупательная способность населения не снизилась или никак не повлияла на про­дажи экономического субъекта. 0

1 2 3
R-3. Наличие фактов снижения спроса на продукцию: - существенное сокращение заявок в оптовой торговле; 0,25
- существенное сокращение заявок в розничной торговле; 0,25
- существенное увеличение складских запасов; 0,2 ЦД
- снижение количества новых договоров на поставку продукции; 0,2
- расторжение действующих договоров; 0,2
- рост дебиторской задолженности; 0,2
- снижение объемов продаж у главных конкурентов, крупных поставщиков. 0,2
R-4. Состояние запасов:

- Сокращение запасов, вследствие снижения объема продаж фирмы;

 0,75
- Сокращение запасов, вследствие снижения деловой активности поставщиков и контрагентов; 0,5 ЦД ЦЗ
- Сокращение запасов без ухудшения рыночной конъюнктуры; 0,25
- Увеличение запасов, вследствие стабильности, либо положительной динамики про­даж. 0
R-5. Потеря крупных клиентов и покупателей готовой продукции: - потеря более 5 крупных клиентов; 0,75 ЦД
- потеря от 2 до 5 крупных клиентов; 0,5
- потеря 1 -2 крупных клиентов. 0,25
Инфраструктура (I)
I-1. Предпринимательская активность в секторе:

- сокращение количества экономических субъектов, устойчивая тенденция низкой предпринимательской активности;

 1,5 ЦД
- единичные факты появление новых инфраструктурных и сервисных объектов, раз­витие инфраструктуры сдерживается негативными макроэкономическими факторами; 0,75 ЦП
- устойчивая тенденция появления новых фирм; 0
I-2. Наличие инфраструктурных дефицитов:

- инфраструктурные дефициты существенно влияют на результаты финансово­хозяйственной деятельности;

 1,5
- снижение инфраструктурных дефицитов потенциально могло бы повысить деловую активность, но влияние не существенное; 0,75 ЦП

ЦИ
- инфраструктурные дефициты наблюдаются исключительно в отношении объектов социальной инфраструктуры, что не влияет на деловую активность экономического субъекта. 0
I-3. Доступность инфраструктуры:

- объекты инфраструктуры в регионе устарели и не востребованы;

 0,25 ЦЗ

ЦП

ЦИ
- наблюдается существенный рост цен на услуги; 0,25
- наиболее востребованные инфраструктурные проекты не реализуются 0,25
I-4. Субъективная оценка причин недостаточной инфраструктурной обеспеченности: а) Инфраструктура не развивается по причине стагнационных процессов в экономике в целом и в аграрном секторе экономики в частности, что негативно влияет на финан­совое положение экономического субъекта; 1,25
б) инфраструктурные проекты не реализуются по причине недостаточной эффектив­ности системы регионального менеджмента, что негативно влияет на финансовое по­ложение экономического субъекта; 1 ЦЗ ЦП
в) инфраструктурные проекты не реализуются, вследствие низкой вовлеченности эко­номических субъектов в процессы государственно-частного партнерства, по причине недостаточной финансовой устойчивости; 0,25 ЦИ
г) инфраструктурные проекты на территории муниципального образования или со­пряженных территорий реализуются согласно потребностям, что благоприятно влияет на финансовое положение экономического субъекта 0

1 2 3
Социальная сфера (S)
S-1 Уменьшение спроса на труд:

- наличие фактов увольнения сотрудников, вследствие уменьшения спроса на труд;

 1,25 ЦЗ
- сокращение средней продолжительности рабочей недели; 0,75 ЦП
- отсутствие отрицательной динамики спроса на труд. 0
S-2 Уровень заработной платы работников организации (по сопоставимым професси­ям):

- в целом ниже, чем по сектору экономики в регионе, и не растет;

 1,25 ЦЗ ЦП
- в целом ниже, чем по сектору экономики в регионе, и растет медленнее; 0,75
- в целом ниже, чем у конкурентов, но растет более высокими темпами; 0,5
- в целом сопоставим с конкурентами, но растет медленными темпами; 0,25
- выше, чем у конкурентов. 0
S-3 Наличие фактов невыплаты заработной платы:

- массовые и неоднократные;

 1,25 ЦЗ ЦП
- массовые, но единичные; 0,75
- единичные и не связанные с ухудшением финансового состояния; 0,25
- отсутствие случаев. 0
S-4 Внутрипроизводственные конфликты:

- массовые конфликты, в том числе с руководством, которые привели к высокой теку­чести кадров;

 1,25 ЦП
- внутрипроизводственные конфликты, которые привели к увольнению сотрудников; 0,75
- наличие единичных фактов внутрипроизводственных конфликтов, которые не при­вели к увольнению сотрудников. 0
Инвестиции (II)
II-1 Инвестиционная активность:

- наличие фактов закрытия инвестиционных проектов;

 1
- отрицательная динамика средств, выделяемых в бюджете фирмы на реализацию но­вых проектов; 0,75
- наличие фактов отказа банками в выдаче кредита под конкретные инвестиционные проекты; 0,5 ЦИ
- инвестиционная политика незначительно корректировалась под воздействием неко­торого ухудшения внешней конъюнктуры; 0,25
- внешние факторы не влияют на инвестиционную активность организации; 0
II-2 Наличие негативных общественных факторов, прямо или косвенно угрожающих инвестиционной привлекательности компании:

- негативные публикации в СМИ;

 0,25
- снижение позиций в различных рейтингах; 0,25 ЦИ
- негативные слухи вокруг компании; 0,25
- другие факторы, негативно влияющие на имидж компании. 0,25
- отсутствие негативного внешнего фона 0
II-3 Период окупаемости инвестиционных проектов:

- наличие фактов, увеличивающих срок окупаемости всех инвестиционных проектов;

 1
- наличие фактов, увеличивающих срок окупаемости отдельного инвестиционного проекта; 0,5 ЦИ
- внешняя среда не будет влиять на срок окупаемости инвестиционных проектов. 0
II-4 Затраты на внедрение инвестиционных проектов вырастут в прогнозируемом пе­риоде под воздействием внешних факторов; 1
- Затраты на внедрение инвестиционных проектов в прогнозируемом периоде будут расти, но не существенно, не влияя на конечные цели проекта; 0,25 ЦИ

1 2 3
- Инвестиционные проекты будут реализованы без отклонения от запланированной величины затрат. 0
II-5 Субъективная оценка инвестиционной активности сельскохозяйственных органи­заций в анализируемом регионе

а) Инвестиционная активность низкая, прогнозируется ее снижение;

 1
б) Инвестиционная активность низкая, но прогнозируется ее рост за счет высвобож­дения доли рынка; 0,5 ЦИ
в) Инвестиционная активность разнонаправленная, внешняя макроэкономическая среда не оказывает влияния на нее. 0
Системные и структурные показатели экономики бизнес-единицы (SS)
SS-1 Повышение удельного веса постоянных затрат в структуре совокупных издержек:

- необоснованный рост удельного веса постоянных затрат, вызванный кризисными явлениями;

 1 ЦЗ
- обоснованное повышение доли постоянных расходов; 0,25
- удельный вес постоянных расходов снижается. 0
SS-2 Снижение прибыли конкурентов, контрагентов и поставщиков: - массовое снижение прибыли экономических субъектов; 1 ЦП
- единичные случаи, имеющие несистемный характер; 0,5
- отсутствие тенденции снижения прибыли фирм-контрагентов, конкурентов. 0
SS-3 Факторы, влияющие на политику ценообразования в отношении готовой про­дукции:

- рост цен на основные материалы;

 0,25 ЦД

ЦП
- рост цен на продукцию, товары поставщиков; 0,25
- рост цен на транзакционные и сервисные услуги; 0,25
- несистемный рост цен на отдельные товары, работы, услуги; 0,25
- отсутствие фактов давления на политику ценообразования. 0
SS-4 Оценка финансового состояния поставщиков, покупателей, конкурентов: - массовые случаи банкротств; 1
- наличие неоднократных случаев банкротства, либо существенного ухудшения фи­нансового состояния контрагентов, конкурентов; 0,5 ЦЗ ЦД
- единичные факты ухудшения финансового состояния, не связанные с кризисными явлениям; 0,25
- отсутствие фактов ухудшения финансового состояния 0 ЦД
SS-5 Наличие признаков кризиса ликвидности:

- наличие фактов нарушения принципа конгруэнтности сроков в финансировании деятельности;

 0,25
- высокая доля низколиквидных мобильных средств; 0,25
- ухудшение структуры капитала; 0,25
- истощение или отсутствие резервных фондов; 0,25 ЦП
- рост просроченной дебиторской задолженности; 0,25
- негативное воздействие макроэкономических факторов на состояние капитальных вложений с продолжительным сроком окупаемости; 0,25
- высокий уровень кредиторской задолженности; 0,25
- разбалансирование дебиторской и кредиторской задолженности. 0,25
SS-6 Отдельные структурные подразделения, бизнес-процессы или группы товаров являются убыточными:

- устойчивая тенденция кризиса прибыльности, существенно ухудшающая финансо­вое положение экономического субъекта

 1 ЦП
- устойчивая тенденция кризиса прибыльности по отдельным структурным подразде­лениям, бизнес-процессам или группам товаров, в целом не влияющее на развитие бизнеса; 0,25
- единичные и непродолжительные случаи. 0

Критерии количественной внутренней оценки в рамках методики KRISIS-анализа

продолжение приложения 46

продолжение приложения 46

Приложение 47

Таблица Информация для проведения количественной внутренней оценки влияния кри­зисных процессов на деятельность экономического субъекта в рамках KRISIS- анализа (на примере СПК КП «Казьминский» Ставропольского края)

Условные обозначения Наименование показателя Значение, тыс. руб.
1 2 3
ИЗ Сумма инфляционных затрат, тыс. руб. 60200
Исо5£СС Совокупная величина затрат на производство соответствующего вида продукции, тыс. руб. 645800
РВ Реальная выручка (номинально полученная выручка, скорректи­рованная на темп инфляции), тыс. руб. 2616727
СС Себестоимость продаж, тыс. руб. 1559702
ССо Изменение рыночной стоимости объекта (в рамках операций хед­жирования), тыс. руб. 1100
СС Изменение рыночной стоимости инструмента хеджирования, тыс. руб. 20800
СО Количество своевременных отгрузок, шт. 83
VO Общее количество отгрузок за период, шт. 90
УВ Величина упущенной выгоды в результате расторжения дого­воров на поставку, тыс. руб. 170800
УсояіБП Совокупная величина затрат на бизнес-процесс, тыс. руб. 2480340
НВ Величина упущенной выручки по не пролонгированным, рас­торгнутым и по иным причинам не исполненным договорам, тыс. руб. 170800
ПП Количество переставших обращаться потребителей, шт. 17
ПОТ Общее количество потребителей, шт. 140
ВП Выручка от продаж, тыс. руб. 2317739
ВПплан Запланированный объем продаж, тыс. руб. 2400000
КНЗ Количество сорванных по вине поставщика поставок в рамках действующих договоров, шт. 7
КЗобщ Общее количество поставок в отчетном периоде, шт. 240
МЗотч Стоимость запасов (хранящихся на складе) в отчетном году, тыс. руб. 897924
Sиотч Площадь помещения в отчетном году, кв. м 900
МЗбаз Стоимость запасов (хранящихся на складе) в базисном периоде, тыс. руб. 780230
^аз Площадь помещения в базисном периоде, кв. м 900
CostH3 Затраты на содержание законсервированных, либо не исполь­зуемых основных средств, тыс. руб. 120700
СозЮС Общая величина затрат на содержание основных средств, кв. м 1270140
ОСнерен Стоимость основных средств (оборудования) задействованных в производстве нерентабельных видов продукции, тыс. руб. 17000
ОСнедейств Стоимость установленного в производстве, но не действующего оборудования, тыс. руб. 60100
ОСобщ Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 927857

1 2 3
Дос Доход от продажи капитальных внеоборотных активов, тыс. руб. 194093
СРотч Величина расходов на социальную сферу в отчетном периоде, тыс. руб. 6200
СРбаз Величина расходов на социальную сферу в базисном периоде, тыс. руб. 5800
Vниотч Доля инфраструктурных объектов, используемых не на полную мощ­ность в отчетном году, % 92
Vнибаз Доля инфраструктурных объектов, используемых не на полную мощ­ность в базисном году,% 96
КМфакт Объем фактически использованных средств, на социальные меро­приятия, тыс. руб. 74800
КМплан Плановый объем средств, на социальные мероприятия, тыс. руб. 70000
ФСВотч Величина средств в фонде социальных выплат в отчетном перио­де, тыс. руб. 74800
ФСВбаз Величина средств в фонде социальных выплат в базисном перио­де, тыс. руб. 70000
СЗПотч Средний уровень заработной платы сотрудников в отчетном году, тыс. руб. 25179
ФСВбаз Средний уровень заработной платы сотрудников в базисном пе­риоде, тыс. руб. 23700
WPV 0 Первоначальные капитальные инвестиции, тыс. руб. 90000
WPV1 Чистая приведенная стоимость проекта в первый год его реализа­ции, с учетом влияния инфляции, тыс. руб. 44720
WPV 2 Чистая приведенная стоимость проекта во второй год его реализа­ции, с учетом влияния инфляции, тыс. руб. 40600
ИНВфакт Объем фактически инвестированных средств, тыс. руб. 62500
ИНВплан Плановая величина инвестиций на соответствующий отчетный период, тыс. руб. 68000
I Стоимость инвестиций на конец периода, тыс. руб. 128000
N Совокупный доход от функционирования объекта инвестирова­ния, тыс. руб. 120000
Pn Величина инвестиции, тыс. руб. 150600
5пос Стоимость договоров с постоянными покупателями, тыс. руб. 1870320
5общ Стоимость всех договоров с покупателями, тыс. руб. 2317739
КПпок Количество постоянных покупателей, шт. 140
КПобщ Общее количество покупателей, шт. 275
ВП0 Выручка от продаж в базисном году, тыс. руб. 2200468
Пна Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 760936
ОА Стоимость оборотных активов, тыс. руб. 933886
КО Стоимость краткосрочных обязательств, тыс. руб. 762863
СС0 Величина себестоимости в базисном году, тыс. руб. 1613566
ВБ Валюта баланса, тыс. руб. 3207453
СК Величина собственного капитала, тыс. руб. 2418091

1Оценка каждой технологии на предмет изменения ее эффективности во времени

<< |
↑
Источник: Бобрышев Алексей Николаевич. ТЕОРИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА В УСЛОВИЯХ КРИЗИСНЫХ ПРОЦЕССОВ ЭКОНОМИКИ. Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук. Ставрополь - 2017. 2017

Еще по теме Приложение 35:

- Аутсоринг - Бухгалтерский учет - Бюджет - ВЭД Р.Беларусь - ВЭД РФ - Государственное регулирование экономики в России - Державне регулювання економіки в Україні - Инновационная деятельность - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Логистика - Макроэкономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Основы экономики - Политэкономия - Эконометрика - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика регионов - Экономика труда - Экономическая история - Экономическая теория - Экономический анализ -
- Архитектура и строительство - Безопасность жизнедеятельности - Библиотечное дело - Бизнес - Биология - Военные дисциплины - География - Геология - Демография - Диссертации России - Естествознание - Журналистика и СМИ - Информатика, вычислительная техника и управление - Искусствоведение - История - Культурология - Литература - Маркетинг - Математика - Медицина - Менеджмент - Педагогика - Политология - Право России - Право України - Промышленность - Психология - Реклама - Религиоведение - Социология - Страхование - Технические науки - Учебный процесс - Физика - Философия - Финансы - Химия - Художественные науки - Экология - Экономика - Энергетика - Юриспруденция - Языкознание -

SciCenter.online ©

info@scicenter.online