+ 72. учет расчетов с персоналом по дополнительной заработной плате (отпускные, пособие по временной нетрудоспособности)

Сред-ва Фонда соц. страх-ния могут использоваться орг-зацией на выплату пособий по врем. нетрудоспособности, а также на другие виды пособий по гос.соц. страх-нию, пособия по врем.

Основанием для назначения пособия служит выданный работнику лечащим учреждением листок нетрудоспособности. Размер пособия при общем заболевании зависит от непрерывного стажа работы. Пособие по врем. нетрудоспособности исчисляется из факт. заработка работника, в который вкл-ся все виды заработной платы, денежных премий, предусмотренные системой оплаты труда; надбавки и доплаты к заработной плате; вознаграждения по итогам работы за год и выплаты за выслугу лет.

В сумму заработка, из кот. Исчисляется пособие, не включаются:

з/п за работу в сверхурочное время;

оплата за работу по совместительству как в другой организации, так и по месту основной работы;

доплата за работу, не входящую в обязанности рабочего или служащего по основной работе;

з/п за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков;

з/п за работу в праздничные дни и в дни еженедельного отдыха, если работникв это время не должен был работать согласно графику выхода на работу.

Работникам с повременной оплатой труда или тем, кому установлен месячный оклад, пособие исчисляется на основе тарифной ставки оклада, с учетом постоянных доплат, надбавок и среднемесячной суммы премий, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу;

работникам со сдельной оплатой труда пособие исчисляется из среднего заработка за два календарных месяца, предшествующих месяцу, в кот. наступила нетрудоспособность (если рабочий - сдельщик заболел в июне, то в основу расчета берется его заработок за апрель и май).

В рабочие дни, на которые делится заработок, не включаются дни временной нетрудоспособности, дни очередного и дополнительных отпусков, а также освобождения от работы в других случаях, предусмотренных законодательством.

На начисленную сумму пособия по временной нетрудоспособности и на другие выплаты, произведенные из социального фонда, оформляется бухгалтерская запись:

Д 69 «Расч.по соц.страх-нию и обеспечению» К 70 «Расч. с персоналом пооплате труда» - пособия по врем. нетруд. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» -на расходы, направленные санаторно-курортное обслуживание и другие выплаты соц. характера.

Все организации ежемесячно по начисленным и уплаченным платежам по ЕСН предоставляют расчет в налоговые органы. Кроме того, по окончании квартала предоставляются отчет в Фонд соц. страх-ния о суммах начисленного налога; использованных на выплату пособий, направленных на санаторно-курортное обслуживание и подлежащих перечислению в фонд.

Резерв для оплаты отпуска работникам:

Д 20,23,25,29, 28,44,45,91,97 К 96 «Резервы предстоящих расходов»

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва:

Д 96 К 70

Начисление работникам вознаграждений за выслугу лет:

Д 96 К 70

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков, следует иметь ввиду, что начисление суммы отпусков включаются в фонд з/платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (Д 70К50). В следующем месяце эту сумму включают в фонд оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм( Д счетов произ-х затрат и 96 К 70).