40. Налоги. понятие, виды. Принципы налогообложения.
Налоги – это императивные (предполагают отношения вла-
сти и подчинения), безэквивалентные денежные отношения, в про-
цессе которых образуется бюджетный фонд. Признаки налога:
1.
Принудительность – субъект налога не вправе отказать-ся от уплаты. Строгие санкции.
2. Индивидуальная безвозмездность для налогоплательщи-
ка – ничего взамен (ни права, ни документа). Отличается от пошлин
(право ввоза-вывоза).
3. Легитимность – налоги взимаются только с законных
операций.
Основные принципы налогообложения (были сформулиро-
ваны Адамом Смитом):
1. Принцип равномерности налогообложения. Означает, что
уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учётом воз-
можностей (уровня доходов) налогоплательщика.
2. Принцип определенности налогообложения. Налог не
должен быть произволен, он должен быть точно определен по раз-
меру, времени, способу уплаты, иметь однократный характер нало-
гообложения.
3. Удобство налогообложения. Каждый налог должен взи-
маться в такое время и в такие сроки, которые наиболее удобны для
плательщика.
4. Минимальность затрат по сбору налогов.
Налоги можно классифицировать по нескольким основаниям:
1. по субъекту налога:
а) с физических лиц (налог на доходы физических лиц); б) с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организации); в) общие;
2. по объекту налогообложения:
а) поимущественные; б) подоходные; в) на операции;
г) на действия;
3. по форме возложения налогового бремени:
а) прямые (обращены непосредственно к доходам и имуществу налогоплательщиков; в них юридические и фактические налогоплательщики совпадают в одном лице); б) косвенные (в них юридические и фактические налогоплательщики не совпадают);
4. по назначению – предназначенные для финансирования государственных задач, без указания на конкретные цели (например, ЕСН – единый социальный налог);
5.
по порядку установления:а) федеральные (ст. 13 Налогового кодекса РФ); б) региональные (ст. 14 Налогового кодекса РФ); в) местные (ст. 15 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ существуют следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 21 НК РФ.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ