Юридическая
консультация:
+7 499 9384202 - МСК
+7 812 4674402 - СПб
+8 800 3508413 - доб.560
 <<
>>

11.4. Виды бюджетов

В соответствии с объектами бюджетирования на предприятии могут составляться следующие бюджеты:

1.Основные бюджеты – бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, расчетный баланс.

2.Операционные бюджеты – бюджет продаж, бюджет прямых материальных расходов, бюджеты коммерческих и управленческих расходов и т.д.

3.Вспомогательные бюджеты – бюджеты налогов, капитальных затрат, движения кредитных ресурсов, движения дебиторской и кредиторской задолженности.

4.Дополнительные (специальные) бюджеты – бюджеты распределения прибыли, бюджет отдельных проектов.

Основные бюджеты предназначены для управления финансами предприятия, оценки финансового состояния бизнеса, для выполнения всех управленческих задач.

Операционные и вспомогательные бюджеты нужны для увязки натуральных показателей планирования со стоимостными для более точного составления основных бюджетов.

Дополнительные бюджеты необходимы для более точного определения целевых показателей и нормативов.

Бюджет продаж – это операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу предприятия.

При составлении данного бюджета рассчитываются количество отгруженной (поставленной) продукции, прогнозируемая стоимость и выручка от реализации.

Прогнозируемое количество проданной продукции по каждому виду умножается на прогнозируемую цену и получается объем продаж в денежном выражении.

Основная цель составления данного вида бюджета состоит в том, чтобы определить жизнеспособность и объемы реализации той или иной продукции. При составлении бюджета продаж были учтены все факторы, такие как уровень спроса на продукцию, география продаж, категории покупателей, уровень инфляции, объем продаж предшествующих периодов и т.д. Также в бюджете продаж необходимо отдельно подсчитать объемы продаж без НДС и с НДС, чтобы были видны налоговые обязательства и можно было рассчитать сумму НДС к уплате.

Бюджет производства – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в предстоящем периоде.

Бюджет производства опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности предприятия, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок.

Необходимый объем производства продукции определяется как объем планируемых продаж минус остатки готовой продукции на начало периода, плюс целевой норматив остатков готовой продукции на конец периода.

Очень важным моментом при составлении данного вида бюджета является определение оптимального запаса продукции на конец года. На начало года запас устанавливался в размере 15% от объема продаж продукции в текущем году. Руководством предприятия было решено, что на конец года остатки готовой продукции будут определены в размере 20%.

Бюджет доходов и расходов – это план финансовых результатов. Его цель состоит в том, чтобы показать руководству, будет прибыль или нет. Этот бюджет позволяет установить лимиты основных видов расходов, нормативы прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет. Поскольку бюджет доходов и расходов отражает структуру себестоимости продукции конкретного направления бизнеса, по нему можно судить о рентабельности и массе прибыли.

Бюджет коммерческих расходов тесно связан с бюджетом продаж и определяет объем затрат на продвижение и реализацию продукции на рынке. К коммерческим расходам относят расходы на ведение маркетинговой политики, на рекламу, на заработную плату сбытового персонала, командировочные, комиссионные посредникам.

Бюджет прямых материальных затрат – это бюджет определения затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих, необходимых для производства готовой продукции, чья стоимость целиком относится на объем производства и продаж и изменяется прямо пропорционально ему. Бюджет прямых затрат составляется на основе бюджета производства.

Бюджет производственных запасов отражает планируемые уровни запасов сырья и материалов. Бюджет производственных запасов подготавливается в денежном выражении и призван количественно представить опасения снабженцев предприятия относительно перебоев в поставках сырья, неточности прогноза продаж. Бюджет производственных запасов составляется на основе производственного бюджета и с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности.

Бюджет управленческих расходов – это плановый документ, в котором определены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. Цель составления бюджета состоит в определении общих и административных затрат, необходимых для существования предприятия как юридического лица.

Бюджет доходов и расходов – это плановый документ, в котором показывается соотношение всех доходов от реализации по фактически отгруженной потребителям продукции или оказанным услугам в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период предприятие. БДиР позволяет установить лимиты основных видов расходов, нормативы прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет.

Бюджет движения денежных средств – это план движения по расчетным счетам и наличных денежных средств в кассе предприятия, который отражает все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности. Назначение бюджета состоит в определении бездефицитного бюджета (реализуемость производственной программы) и связи финансовых потоков с финансовым результатом.

Отличие бюджета движения денежных средств от бюджета доходов и расходов заключается в том, что в бюджете доходов и расходов все статьи затрат показываются по способу их начисления в зависимости от объема продаж, а в бюджете движения денежных средств – по способу их оплаты.

Таким образом, бюджеты разных видов составляются в зависимости от отраслевой направленности предприятия, от специфики деятельности и от объектов бюджетирования. Все виды бюджетов играют важную роль в деятельности предприятия и имеют определенные цели составления и реализации.


<< | >>
Источник: Сковородкина Л.В.. Финансовый менеджмент. – Учебно-методическое пособие для самостоятельного изучения дисциплины. Ч.2. – Симферополь,2011. – 137 с.. 2011

Еще по теме 11.4. Виды бюджетов:

  1. § 3. Управление в области бюджетной деятельности
  2. 1.2. Структура бюджетной системы Российской Федерации
  3. Виды местных бюджетов
  4. 19. ПОНЯТИЕ, РОЛЬ И ПРАВОВАЯ ФОРМА БЮДЖЕТОВ, ВИДЫ БЮДЖЕТОВ
  5. Бюджетная система государства
  6. Практическое занятие 4 Тема. Бюджетные правоотношения в системе финансовых правоотношений Вопросы  для самопроверки
  7. ЗАДАНИЯ
  8. СИСТЕМЫ И МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
  9. СЛОВАРЬ КЭШ-МЕНЕДЖЕРА
  10. Внутрифирменное планирование и прогнозирование: структура, методы
  11. Бюджетирование как инструмент финансового планирования
  12. Раздел III. Долгосрочное финансовое планирование