<<
>>

Финансовая отчетность предприятия и принципы ее построения

Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям достоверной информации о финансовом положении и деятельности предприятия для принятия деловых решений.

Финансовая отчетность является связующим звеном между предприятием и его внешней средой. Целью представ­ления предприятием отчетности внешним пользователям в условиях рынка является, прежде всего, получение дополнительных финансовых ресурсов на финансовых рынках. Таким образом, от того, что представлено в финансовой отчетности, во многом зависит будущее предприятия.

Ответственность за обеспечение эффективной связи между предприятием и финансовыми рынками несут финансовые менеджеры высшего управленческого звена предприятия. Поэтому для них финансовая отчетность важна и потому, что они должны знать, какую информацию получат внешние пользователи и как она повлияет на принимаемые ими решения. Это не значит, что менеджеры не имеют в своем распоряжении дополнительной внутренней информации о деятельности предприятия, в отличие от внешних пользователей, для которых финансовая отчетность во многих случаях является основным источником информации.

Среди внешних пользователей финансовой отчетности выделяются две группы:

1) пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности компании: собственники предприятия, кредиторы, поставщики и покупатели, государство, служащие компании.

2) пользователи, опосредованно заинтересованные в ней (юридические и физические лица, кому изучение отчетности необходимо для защиты интересов первой группы поль­зователей): аудиторские службы, консультанты по финансовым вопросам, биржи ценных бумаг, регистрирующие и другие государственные органы, законодательные органы, юристы, пресса и информационные агентства, торгово-производственные ассоциации, профсоюзы.

Составление финансовой отчетности в условиях рынка основано на ряде принципов, которые и делают ее достаточно эффективным инструментом финансового управления.

Основное требование к информации, представляемой внешним пользователям развитых финансовых рынков, заключается в том, чтобы она была полезной для этих пользователей, т. с. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений.

Уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Уместность предполагает также своевременность данной информации, поскольку, если информация получена позже необходимого срока, она уже никак не может повлиять на принятие решения.

Достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладанием экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью, а также нейтральностью данных.

Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой группы.

Понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки.

Сопоставимость требует, чтобы сохранялась

последовательность в применяемых методах бухгалтерского учета на данном предприятии, и тем самым обеспечивалась сопоставимость данных о деятельности предприятия за несколько отчетных периодов.

Следующая группа концептуальных принципов относится к ведению учета информации:

1. Принцип двойной записи, который обусловливает запись каждой операции дважды: в дебет одного счета и в кредит другого.

2. Принцип экономической единицы учета, в соответствии с которым хозяйственная единица, идентифицируемая в отчетности, отделяется от ее собственников или других единиц.

3. Принцип периодичности, заключается в периодической отчетности перед заинтересованными сторонами о результатах своей деятельности за соответствующие периоды.

4. Принцип функционирующего предприятия, означает, что предприятие будет продолжать свою деятельность достаточно долго, в соответствии с целями своего создания, и не будет в ближайшее время ликвидировано или реорганизовано.

5. Принцип денежной оценки, означает использование денежного измерителя в качестве универсального.

6. Принцип (метод) начислений, позволяет бухгалтеру принять решение о том, к какому отчетному периоду отнести соответствующие доходы и расходы.

7. Принцип соответствия доходов отчетного периода расходам отчетного периода означает, что в данном отчетном периоде отражаются только те расходы, которые обусловили получение доходов этого отчетного периода.

В соответствии с различными экономическими признаками, вся отчетная информация группируется в отдельные укрупненные статьи, которые в международной практике называются элементами финансовой отчетности. Основными элементами финансовой отчетности являются активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы, прибыль и убытки.

Все элементы финансовой отчетности отражаются в формах отчетности, среди которых во всех странах, в том числе

и в России, основными являются баланс (табл.2.1) и отчет о прибытках и убытках (табл.2.2).

Таблица 2.1

Бухгалтерский баланс

АКТИВ Код

строки

На начало года На конец года
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 110
Основные средства 120 512344 589000
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в мат. ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140 115000
Прочие внеоборотные активы 150
Итого по разделу I 190 512344 704000
II.
Оборотные активы
Запасы 210 220991 2328000
в том числе: сырье, материалы и др. 211 70491 307000
животные на выращивании и откорме 212 3552 2000
затраты в незавершенном производстве 213 43940 229000
готовая продукция 214 103008 1790000
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
НДС по приобретенным ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе: покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 190056 803000
в том числе: покупатели и заказчики 241 184195 795000
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 237210 97000
Прочие оборотные активы 270
Итого по разделу II 290 648257 3228000
БАЛАНС 300 1160601 3932000

bgcolor=white>IV. Долгосрочные обязательства
ПАССИВ Код

строки

На начало года На конец года
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 410 528794 528000
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411
Добавочный капитал 420
Резервный капитал 430 339552 1708000
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 431 339552 1708000
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470
Итого по разделу III 490 868346 2236000
Займы и кредиты 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
Итого по разделу IV 590
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 610 3 556000
Кредиторская задолженность 620 276637 1097000
в том числе: поставщики и подрядчики 621 143215 192000
задолженность перед персоналом организации 622 949 29000
задолженность перед государственны­ми внебюджетными фондами 623 25898 122000
задолженность по налогам и сборам 624 74097 691000
прочие кредиторы 625 32478 63000
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650 523 11000
Прочие краткосрочные обязательства 660 15092 32000
Итого по разделу V 690 292255 1696000
БАЛАНС 700 1160601 3932000

Отчет о прибылях и убытках
Наименование показателя Код

строки

За

отчетный

период

За аналогичный период предыду­щего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи това- варов, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и ана­логичных обязательных платежей) 010 4509 1802
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 1800 825
Валовая прибыль 029 2709 977
Коммерческие расходы 030 179 100
Управленческие расходы 040 200 170
Прибыль (убыток) от продаж 050 2330 707
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060 060 8
Проценты к уплате 070 5 3
Доходы от участия в других организациях 080 46 30
Прочие операционные доходы 090 202 300
Прочие операционные расходы 100 100 200
Внереализационные доходы 120 20
Внереализационные расходы 130 10
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 2483 852
Отложенные налоговые активы 141
Отложенные налог. обязательства 142 1029 206
Текущий налог на прибыль 150 690 250
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 764 396
СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы) 200
Базовая прибыль (убыток) на акцию 201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202

Баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны (актив), и по источникам их финансирования - с другой (пассив).

Финансовые результаты отчетного года в определенной степени характеризуются данными отчета о прибылях и убытках.

Анализ финансовой отчетности в ретроспективе и перспективе проводится с помощью различного типа моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. Выделяют три основных типа моделей: дескриптивные, предикативные и нормативные.

Дескриптивные модели, или модели описательного характера, являются основными для оценки финансового состояния предприятия. Все они основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности. К ним относятся:

1) чтение отчетности (изучение абсолютных показателей отчетности);

2) горизонтальный анализ (определение абсолютных и относительных изменений различных статей отчетности по сравнению с предшествующим периодом);

3) вертикальный анализ (выявление удельного веса отдельных статей отчетности в итоговом показателе, принимаемом за 100 процентов - например, удельный вес статей актива в общем итоге баланса);

4) трендовый анализ (расчет относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня базисного года, для которого все показатели принимаются за 100 процентов);

5) расчет финансовых коэффициентов (расчет соответст­вующего показателя и его сравнение с какой-либо базой). Для финансового менеджера финансовые коэффициенты имеют особое значение, поскольку являются основой для оценки его деятельности внешними пользователями отчетности, прежде всего акционерами и кредиторами. Поэтому, принимая любое решение, финансовый менеджер оценивает влияние этого решения на наиболее важные финансовые коэффициенты.

Предикативные модели - это модели предсказательного, прогностического характера. Они используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния. Наиболее распространенными из них являются расчет точки критического (безубыточного) объема продаж, построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического и ситуационного анализа.

Нормативные модели позволяют сравнивать фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Они используются во внутреннем финансовом анализе, а также в управленческом учете (управлении затратами). Сущность моделей состоит в установлении нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и т.п. и анализу отклонений фактических данных от этих нормативов.

2.3.

<< | >>
Источник: Бугрова С.М.. Финансовый менеджмент: учебное пособие / С.М. Бугрова, Н.М. Гук; Кемеровский технологический институт пищевой промышленности. - Кемерово,2008. - 177 с.. 2008

Еще по теме Финансовая отчетность предприятия и принципы ее построения:

  1. Оценка результатов деятельности структурных подразделений предприятия
  2. 1.2. Необходимость организации раздельного бухгалтерского учета на предприятии при применении различных систем налогообложения
  3. 2.3. Комплексная оценка степени устойчивости промышленного предприятияс использованием рейтинговых систем
  4. 3.1. Пути повышения эффективности управления государственными предприятиями.
  5. 5.2. Основные направления совершенствования организации и оплаты труда на государственных предприятиях.
  6. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ . ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
  7. ОГЛАВЛЕНИЕ
  8. Финансовая отчетность предприятия и принципы ее построения
  9. Оглавление
  10. 2.2. Финансовая отчетность предприятия и принципы ее построения [7, 12, 15]
  11. Информационная база финансового менеджмента
  12. Бюджетирование как инструмент финансового планирования
  13. 1.3. Финансовые ресурсы
  14. Формирование культуры организации и принципы управления
  15. Основы оценки стоимости предприятия [бизнеса)
  16. Подготовка и анализ финансовой отчетности в оценке бизнеса
  17. Тема 8. Управление финансовой системой
  18. 75. Собственников предприятия, акционеров, поставщиков, покупателей, кредиторов, налоговые органы интересует информация об изменении доли собственного капитала, о доходах, об эффективности инвестиций и эффективности использования ресурсов и др.
  19. Особенности правового регулирования финансово-промышленных групп.
  20. § 2. Особенности публично-правового статуса Центрального банка Российской Федерации и его роль в финансовой деятельности государства