2.3. Налоговые преступления.

В литературе, посвященной проблеме налоговых преступлений, в целом дается высокая оценка налоговому законодательству США[35]. Налоговому законодательству посвящен раздел 26 Свода законов США.

Пар. 7201 устанавливает уголовную ответственность всякого, кто «сознательно пытается тем или иным способом уклониться от уплаты налогов, предписанных к выплате..."

С объективной стороны данное преступление образуют «существование дефицита налоговых выплат», «утвердительный акт, включающий  факт уклонения от уплаты налогов или попытку совершения такого действия», а с субъективной – «умышленность действия».

В судебной практике разъясняется, что «утвердительный акт требует большего, чем пассивной невозможности заполнения налоговой декларации и напротив, не требует активного действия с целью обмануть или скрыть». Всякий «утвердительный акт представляет собой действие с целью введения правительства в заблуждение или сокрытие фондов для избежания уплаты точно установленной недостающей суммы»[36].

В деле Спайс против Соединенных штатов Верховный Суд США разъяснил, в частности, что «факт утвердительной преднамеренной попытки может быть заключен из того, что имеется двойная бухгалтерия, куда заносятся фальшивые сведения, или фальшивые счета, или документы, уничтожение книг или записей, сокрытие имущества или источника доходов, и такое ведение дел, при котором можно избежать учета»[37].

В рамках названной главы содержатся еще 14 составов налоговых преступлений. В их числе в качестве основных можно назвать следующие. Пар. 7202 предусматривает «намеренный пропуск сбора и уплаты налогов». Пар. 7203 говорит о «намеренном пропуске подачи налоговой декларации». Это также «подача ложного заявления или пропуск подачи заявлений сотрудников» (пар. 7204); «обман или недостоверное заявление» (пар. 7206); «представление недостоверной декларации, заявления или иной документации, представление ложных заявлений покупателей. имеющих отношение к налогам» (пар. 7207).