3. Отчисления на социальное страхование и обеспечение.

В соответствии с учетной политикой предприятия по кредиту счета 70/3 отражается также начисление заработной платы работникам аптек, от-ветственным за отпуск товаров оптовым покупателям.

Для расчета суммы расходов на социальное страхование и обеспечение необходимо произвести распределение начисленных по кредиту счета 70/3 сумм между показателями, относящимися к оптовой и розничной торговле. При этом воспользуемся учетной политикой предприятия (приложение 1), в соответствии с которой суммы заработной платы, начисленной работникам администрации и обслуживающего персонала, распределяются пропорцио-

136 нально доле выручки от реализации по оптовым и розничным продажам в

общей выручке от реализации предприятия за каждый месяц в отдельности.

Суммы заработной платы работников аптек, ответственных за оптовые поставки распределяются пропорционально доле выручки от реализации по оптовым и розничным продажам в общей выручке от реализации конкретной аптеки за каждый месяц в отдельности.

Учетный регистр по распределению расходов на оплату труда работников администрации и обслуживающего персонала между видами деятельности приведена в таблице 3.13.

Таблица 3.13 Учетный регистр по распределению расходов на оплату труда администрации и обслуживающего персонала между видами деятельности (код формы УР-7)

Руб.

№ п/п Показатель ян-варь фев-раль март Итого 1 кв-л 1. Заработная плата администрации 120750 125000 125000 370750 2. Заработная плата работников обслуживающего персонала 87000 87000 87000 261000 Итого заработная плата администрации и ра-ботников обслуживающего персонала 207750 212000 212000 631750 3. Доля оптовых продаж, % (БС-1) 43,56 45,13 35,67 4. Доля розничных продаж, % (БС-1) 56,44 54,87 64,33 5. Заработная плата администрации и работников обслуживающего персонала, приходящаяся на продажи оптом 90496 95676 75620 261792 6. Заработная плата администрации и работников обслуживающего персонала, приходящаяся на продажи в розницу 117254 116324 136380 369958

137 Учетный регистр по распределению расходов на оплату труда работников аптек, ответственных за оптовые поставки между видами деятельности приведена в таблице 3.14.

Таблица 3.14 Учетный регистр по распределению расходов на оплату труда работников аптек, занятых в оптовой и розничной торговле

(код формы УР-8)

Руб.

№ п/п Показатель | ян-

1 варь февраль март Итого 1 кв-л Аптека № 2 1. Доля оптовых продаж в общей выручке, % (БС-1) 25,66 26,82 9,76 22,13 2. Доля розничных продаж в общей выручке, % (БС-1) 74,34 73,18 90,24 77,87 3. Начислено работнику, занятому и в розничных и в оптовых продажах 10000 10000 10000 30000 4. Сумма начислений, приходящаяся на оптовые про-дажи 2566 2682 976 6224 5. Сумма начислений, приходящаяся на розничные продажи 7434 7318 9024 23776 Аптека № 3 6. Доля оптовых продаж в общей выручке, % (БС-1) 26,92 20,83 28,56 25,63 7. Доля розничных продаж в общей выручке, % (БС-1) 73,08 79,17 71,44 74,37 8. Начислено работнику, занятому и в розничных и в оптовых продажах 10000 10000 10000 30000 9. Сумма начислений, приходящаяся на оптовые про-дажи 2692 2083 2856 7630 10. Сумма начислений, приходящаяся на розничные продажи 7308 7917 7144 22370 Аптека № 5 11. Доля оптовых продаж в общей выручке, % (БС-1) 28,51 24,91 15,85 23,73 12. Доля розничных продаж в общей выручке, % (БС-1) 71,49 75,09 84,15 76,27 13. Начислено работнику, занятому и в розничных и в оптовых продажах 10000 10000 10000 30000 14. Сумма начислений, приходящаяся на оптовые про-дажи 2851 2491 1585 6927 15. Сумма начислений, приходящаяся на розничные продажи 7149 7509 8415 23073 Итого: 16. Начислено работникам, занятым и в розничных и в оптовых продажах 30000 30000 30000 90000 17. Сумма начислений, приходящаяся на оптовые про-дажи 8109 7256 5417 20781 18. Сумма начислений, приходящаяся на розничные продажи 21891 22744 24583 69219 На основании регистров, приведенных в таблицах 3.13 и 3.14, в учете следует отразить корреспонденции счетов, представленные в таблице 3.15.

138

Таблица 3.15

Бухгалтерские проводки по распределению расходов на оплату труда общего назначения по видам продаж (УР-6, УР-7, УР-8)

№ п/ п Содержание операции Коррес-понден-ция сче-тов Сумма, руб.

Дт Кт ян-варь фев-раль март Итого 1 кв-л 1. Отнесена в расходы на продажу по оптовой торговле доля расходов на оплату труда работников администрации и обслуживающего персонала 44/1 44/3 90496 95676 75620 261792 2. Отнесена в расходы на продажу по розничной торговле доля расходов на оплату труда работников администрации и обслуживающего персонала 44/2 44/3 117254 116324 136380 369958 3. Отнесена в расходы на продажу по оптовой торговле доля расхо-дов на оплату труда работников аптек, занятых в оптовой и роз-ничной торговле 44/1 44/3 8109 7256 5417 20781 4. Отнесена в расходы на продажу по розничной торговле доля расходов на оплату труда работников аптек, занятых в оптовой и розничной торговле 44/2 44/3 21891 22744 24583 69219

139 Учетные регистры по расчету расходов на социальное страхование и обеспечение представлены в таблицах 3.16 и 3.17.

Таблица 3.16

Учетный регистр по начислению единого социального налога,

отчислений на обязательное пенсионное страхование работников,

обязательное социальное страхование от несчастных случаев и травматизма

на производстве в части расходов, относящихся к оптовой торговле

(код формы УР-9)

№ п/п Показатель Корр. счетов Сумма, руб.

Дт Кт ян-варь фев-раль март Итого 1 кв-л Формирование налоговой базы 1. Оплата труда работников отдела оптовых продаж (УР-6) 44/1 70/1 38000 35600 38000 111600 2. Оплата труда управленческого и обслуживающего персонала, отно-сящаяся к оптовой торговле (УР-7) 44/1 44/3 90496 95676 75620 261792 3. Оплата труда работников аптек, занятых в оптов.

140

Таблица 3.17 Учетный регистр по начислению взносов на обязательное пенсионное страхование работников и обязательное социальное страхование от несчастных случаев и травматизма на производстве в части расходов, относящихся к розничной торговле (код формы УР-10)

№ п/п Показатель Корр.счетов Сумма, руб.

Дт Кт январь фев-раль март Итого 1 кв-л Формирование налоговой базы 1. Оплата труда работников аптек, за-нятых в розничной торговле (УР-6) 44/2 70/2 411390 416400 415350 1243140 2. Оплата труда управленческого и об-служивающего персонала, относя-щаяся к розничной торговле (УР-7) 44/2 44/3 117254 116324 136380 369958 3. Оплата труда работников аптек, за-нятых в оптовой и розничной торговле, относящаяся к розничной торговле (УР-8) 44/2 44/3 21891 22744 24583 69219 4. Итого база для исчисления взносов 550535 555468 576313 1682317 Отчисления на социальное страхование и обеспечение 6. Пенсионное страхование 14% 44/2 69/2.2 77075 77766 80684 235524 9. Социальное страхование от несчаст-ных случаев и травматизма на произ-водстве 0,2 % 44/2 69/11 1101 1111 1153 3365 Итого 44/2 69 78176 78876 81836 238889 .