<<
>>

4. Прочие расходы, связанные с реализацией.

4.1. Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией зданий.
ЗАО «Фарма плюс» использует в своей деятельности 8 зданий, в т.ч. 6 собственных и 2 арендованных. Собственными являются административное здание, здание склада, а также здания аптек №№ 1, 2, 3, 4.
Здания аптек №№ 5 и 6 используются по договорам аренды. Расходы на содержание и исполь-
141 зование зданий включают в себя расходы на электроэнергию, коммунальные
платежи, расходы на ремонт, на приобретение хозяйственного инвентаря, моющих средств, арендную плату. Часть данных расходов может быть отнесена напрямую к розничной или оптовой торговле, а часть подлежит распределению. При этом в соответствии с учетной политикой предприятия, используются различные экономические обоснованные критерии распределения, в частности, расходы по административному зданию распределяются пропорционально доле выручки от реализации товаров, проданных оптом или в розницу в общей сумме выручки предприятия, по зданию склада - по доле площади, отведенной под оптовую торговлю в общей площади склада исчисляется сумма расходов, относящихся непосредственно к реализации оптом, оставшаяся часть расходов, является общей и распределяется между видами деятельности пропорционально доле выручки от реализации товаров, проданных оптом или в розницу в общей сумме выручки предприятия. Расходы, связанные с содержанием зданий аптек, производящих отпуск товаров как оптом, так и в розницу, распределяются пропорционально доле выручки от реализации товаров, проданных оптом или в розницу в общей сумме выручки за месяц по конкретной аптеке.
Регистры по учету и распределению расходов на содержание зданий представлены в таблицах 3.18-3.21. Все поставщики товаров (работ, услуг), от которых получены рассматриваемые расходы, являются плательщиками НДС и предъявили ЗАО «Фарма плюс» данный налог к уплате.
Таблица 3.18 Регистр по учету расходов на использование и содержание зданий (код формы УР-11)
Руб. № п/ п Вид расхода Корреспон-денция счетов Админи-стративное здание Здание склада Здание
аптеки
№1 Здание
аптеки
№2 Здание
аптеки
№3 Здание
аптеки
№4 Здание аптеки
№5 Здание
аптеки
№6

Дт Кт







1. Коммунальные платежи, всего за квартал, в т.ч.: 44/3 60 152535 114401 100215 97209 105666 103130 119291 118098
январь 44/3 60 48756 36567 32033 31072 33775 32964 38130 37749
февраль 44/3 60 50934 38201 33464 32460 35284 34437 39833 39435
март 44/3 60 52845 39634 34719 33678 36608 35729 41328 40914 2. Электроэнергия, всего за кв., в т.ч.: 44/3 60 57821 43366 37988 36849 40055 39093 45219 44767
январь 44/3 60 18932 14199 12438 12065 13115 12800 14806 14658
февраль 44/3 60 18729 14047 12305 11936 12974 12663 14647 14501
март 44/3 60 20160 15120 13245 12848 13966 13630 15766 15609 j. Расходы на ремонт, всего за квартал, в т.ч.: 44/3 60 16800 24890 5600 7840 0 13000 0 0
январь 44/3 60 0 0 5600 0 0 0 0 0
февраль 44/3 60 16800 0 0 7840 0 0 0 0
март 44/3 60 0 24890 0 0 0 13000 0 0 4. Арендная плата, всего за кв., в т.ч.: 44/3 60 0 0 0 0 0 0 168000 156000
январь 44/3 60 0 0 0 0 0 0 56000 52000
февраль 44/3 60 0 0 0 0 0 0 56000 52000
март 44/3 60 0 0 0 0 0 0 56000 52000 5. Прочие хозяйствен, расходы, всего за квартал, в т.ч.: 44/3 10/6 15340 11505 10355 8284 8118 7136 8563 8220
январь 44/3 10/6 5780 4335 3902 3121 3059 2689 3226 3097
февраль 44/3 10/6 3760 2820 2538 2030 1990 1749 2099 2015
март 44/3 10/6 5800 4350 3915 3132 3069 2698 3238 3108 6. Итого расходов без НДС 242496 194162 154158 150181 153839 162359 341073 327085 7. Сумма НДС, предъявленного по-ставщиками, 18 % 19/3 60 43649 34949 27749 27033 27691 29225 61393 58875
143
Таблица 3.19 Регистр по распределению расходов на использование и содержание административного здания
и здания склада (код формы УР-12)
Руб. № п/ п Месяц Административное здание Здание склада

Всего расходы (УР-11) Доля оптовых продаж,
% (БС-1) Сумма расхо-дов, прихо-дящаяся на опт Доля роз-нич-ных про-даж,
% (БС-1) Сумма расхо-дов, прихо-дящаяся на роз-ницу Всего
расходы (УР-9) В части оп-товой тор-говли (100/1200) В части общих рас-ходов (1100/1200) Доля опто-вых про-даж,
% (БС-1) Сум-ма
рас-ходов,
при-ходя-щаяся на опт Доля роз-нич-ных про-даж,
% (БС-1) Сумма расхо-дов, прихо-дящаяся на роз-ницу 1. Январь 73468 43,56 32003 56,44 41465 55101 4592 50509 43,56 22002 56,44 28507 2. Февр. 90223 45,13 40718 54,87 49505 55067 4589 50478 45,13 22781 54,87 27697 3. Март 78805 35,67 28110 64,33 50695 83994 7000 76995 35,67 27464 64,33 49531 4. Итого 1 кв-л 242496 41,75 101242 58,25 141254 194162 16180 177982 41,75 74307 58,25 103675
Таблица 3.20 Регистр по распределению расходов на использование и содержание зданий
аптек (код формы УР-13)
Руб
п/п Наименование объекта Всего расходы Доля оп-товых
продаж,
% (БС-1) Сумма расхо-дов, прихо-дящаяся на опт Доля рознич-ных продаж,
% (БС-1) Сумма рас-ходов, при-ходящаяся на розницу 1 Здание аптеки № 1, всего за квартал, в т.ч.: 154158 0 0 100 154158
январь 53973 0 0 100 53973
февраль 48307 0 0 100 48307
март 51879 0 0 100 51879 2 Здание аптеки № 2, всего за квартал, в т.ч.: 150181 22,13 33235 77,87 116946
январь 46258 25,66 11870 74,34 34388
февраль 54266 26,82 14554 73,18 39712
март 49658 9,76 4847 90,24 44811 3 Здание аптеки № 3, всего за квартал, в т.ч.: 153839 25,63 39429 74,37 114410
январь 49949 26,92 13446 73,08 36503
февраль 50248 20,83 10467 79,17 39781
март 53643 28,56 15320 71,44 38323 4 Здание аптеки № 4, всего за квартал, в т.ч.: 162359 0 0 100 162359
январь 48453 0 0 100 48453
февраль 48849 0 0 100 48849
март 65057 0 0 100 65057 5 Здание аптеки № 5, всего за квартал, в т.ч.: 341073 23,73 80937 76,27 260136
январь 112162 28,51 31977 71,49 80185
февраль 112579 24,91 28043 75,09 84536
март 116332 15,85 18439 84,15 97893 6 Здание аптеки № 6, всего за квартал, в т.ч.: 327085 0 0 100 327085
январь 107504 0 0 100 107504
февраль 107951 0 0 100 107951
март 111631 0 0 100 111631 Итого, в т.ч.: 1288695 153601 1135094 январь 418299 57293 361006 февраль 422200 53064 369136 март 448200 38606 409594
Таблица 3.21
Бухгалтерские проводки по отражению в учете результатов
распределения расходов по использованию и содержанию зданий
сумм НДС, относящихся к данным расходам
№ п/ п Содержание операции Корреспонден-ция счетов Сумма, руб.

Дт Кт январь фев-раль март 1 кв-л 1. Отнесена в расходы на продажу по оптовой торговле доля расходов на использование и содержание адми-нистративного здания (УР-12) 44/1 44/3 32003 40718 28110 101242 2. Отнесена в расходы на продажу по розничной торговле доля расходов на использование и содержание административного здания (УР-12) 44/2 44/3 41465 49505 50695 141254 3. Отнесена в расходы на продажу по оптовой торговле доля расходов на использование и содержание здания склада (УР-12) 44/1 44/3 4592 4589 7000 16180 4. Отнесена в расходы на продажу по оптовой торговле доля расходов на использование и содержание здания склада (УР-12) 44/1 44/3 22002 22781 27464 74307 5. Отнесена в расходы на продажу по розничной торговле доля расходов на использование и содержание здания склада (УР-12) 44/2 44/3 28507 27697 49531 103675 6. Отнесена в расходы на продажу по оптовой торговле доля расходов на использование и содержание зданий аптек (УР-13) 44/1 44/3 57293 53064 38606 153601 7. Отнесена в расходы на продажу по розничной торговле доля расходов на использование и содержание зданий аптек (УР-13) 44/2 44/3 361006 369136 409594 1135094 8. Принимается к вычету НДС, полу-ченный от поставщиков товаров (работ, услуг), предназначенных для использования и содержания зданий в части расходов, отнесенных к оптовой торговле ((стр. 1+стр.З+ стр.4+стр.6) х 18% ) 68/НДС 19/3 20860 21807 21576 64244 9. Включается в расходы на продажу НДС, полученный от поставщиков товаров (работ, услуг), предназна-ченных для использования и со-держания зданий в части расходов, отнесенных к розничной торговле ((стр.
2 + стр. 5 + стр. 7) х 18 %) 44/2 19/3 77576 80341 83022 240939
146 На основании учетных регистров, приведенных в таблицах 3.18 - 3.20,
в учете следует отразить корреспонденции счетов, представленные в таблице
3.21.
<< | >>
Источник: Пижун Зоя Александровна. УЧЕТ В УСЛОВИЯХ ПРИМЕНЕНИЯ РАЗЛИЧНЫХ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ. 2007

Еще по теме 4. Прочие расходы, связанные с реализацией.:

  1. Механизмы реализации модели социального страхования
  2. 3.1 ПОНЯТИЯ ИЗДЕРЖЕК, ЗАТРАТ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ
  3. 2.2. Модель раздельного бухгалтерского учета расходов общего назначения
  4. 4. Прочие расходы, связанные с реализацией.
  5. 4.3. Прочие расходы.
  6. Понятия «затраты», «расходы», «себестоимость».Поведение затрат.Классификация затрат.
  7. 1. Финансовые основы страховой деятельности. Доходы и расходы страховой компании
  8. Бюджетные расходы
  9. 2. Расчетная часть.
  10. 21. Статистика расходов на рабочую силу
  11. § 16.2. КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ТУРИСТСКОГО ПРОДУКТА
  12. Ляпы диамата в ленинских примерах реализации ЗАКОНА