4.3. Прочие расходы.

расходы на командировки,

расходы на аудиторские, юридические, консультационные и информационные услуги,

150

расходы по набору работников,

расходы на подготовку и переподготовку кадров,

расходы на канцелярские товары;

расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие услуги связи,

расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ,

расходы на рекламу,

представительские расходы.

Регистр по учету прочих расходов представлен в таблице 3.25.

Таблица 3.25

Регистр по учету прочих расходов, связанных с реализацией

(код формы УР-16)

Руб.

№ п/п Вид расхода Корреспон-денция сче-тов январь февраль март Итого 1 квар-тал

Дт Кт

Расходы без НДС 1. Расходы на командировки 44/3 71 5780 4977 3600 14357 2. Расходы на аудиторские, юри-дические, консультационные и информационные услуги 44/3 60 10000 10000 50000 70000 3. Расходы по набору работников 44/3 60 1200 1500 0 2700 4. Расходы на подготовку и пе-реподготовку кадров 44/3 60 0 0 4500 4500 5. Расходы на канцелярские то-вары 44/3 10/6 1930 1398 963 4291 6. Расходы на почтовые, теле-фонные, телеграфные и другие услуги связи 44/3 60 5837 4973 5027 15837 7. Расходы, связанные с приоб-ретением права на использо-вание программ для ЭВМ 44/3 97 7500 7500 7500 22500 8. Расходы на рекламу 44/3 60 12000 10700 9600 32300 9. Представительские расходы 44/3 60 0 4800 0 4800 Итого расходы без НДС 44247 45848 81190 171285 НДС по прочим расходам 19/3 60 4814 4239 3454 12507 В соответствии с учетной политикой предприятия все представленные в таблице 3.24 расходы, распределяются между видами деятельности пропорционально доле выручки от реализации товаров, проданных оптом или в розницу в общей сумме выручки предприятия.

151 Регистр по распределению прочих расходов и сумм НДС, относящихся к ним, представлен в таблице 3.26.

Таблица 3.26 Регистр по распределению прочих расходов, связанных с реализацией и сумм НДС, относящихся к ним, между видами деятельности (код формы УР-17)

Руб.

№ п/п Показатель ян-варь фев-раль март Итого 1

кв-л 1. Прочие расходы, всего 44247 45848 81190 171285 2. Сумма НДС, относящихся к прочим расходам 4814 4239 3454 12507 3. Доля оптовых продаж, % (БС-1) 43,56 45,13 35,67 4. Доля розничных продаж, % (БС-1) 56,44 54,87 64,33 5. Сумма прочих расходов, относящаяся к опто-вой торговле 19274 20691 28960 68926 6. Сумма прочих расходов, относящаяся к роз-ничной торговле 24973 25157 52230 102359 7. Сумма НДС, относящаяся к оптовой торговле 2097 1913 1232 5242 8. Сумма НДС, относящаяся к розничной торговле 2717 2326 2222 7265 На основании учетных регистров, приведенных в таблицах 3.25 - 3.26, в учете следует отразить корреспонденции счетов, приведенные в таблице 3.27.

Таблица 3.27 Бухгалтерские проводки по отражению в учете результатов распределения прочих расходов, связанных с реализацией и сумм НДС, от-

носящихся к данным расходам

№ п/ п Содержание операции Корреспонден-ция счетов Сумма, руб.

Дт Кт январь фев-раль март 1 кв-л 1. Отнесена в расходы на продажу по оптовой торговле соответствующая доля прочих расходов (УР-17) 44/1 44/3 19274 20691 28960 68926 2. Отнесена в расходы на продажу по розничной торговле соответствующая доля прочих расходов (УР-17) 44/2 44/3 24973 25157 52230 102359 4. Принимается к вычету НДС, полученный от поставщиков в части прочих расходов, отнесенных к оптовой торговле 68/НДС 19/3 2097 1913 1232 5242 5. Включается в расходы на продажу НДС, полученный от поставщиков в части прочих расходов, отнесенных к розничной торговле 44/2 19/3 2717 2326 2222 7265

152

Формирование финансового результата от реализации.

По итогам произведенных расчетов и распределений составляются ре-гистры по счетам (приложения 2-6), и производится ежемесячное списание расходов на продажу.

Списываются расходы на продажу по оптовой торговле 31.01. - за январь месяц

Дебет счета 90/4.1 «Расходы на продажу товаров оптом» Кредит счета 44/1 «Расходы на продажу в оптовой торговле» - 387 870 руб.

28.08 - за февраль месяц

Дебет счета 90/4.1 «Расходы на продажу товаров оптом»

Кредит счета 44/1 «Расходы на продажу в оптовой торговле» - 399 092 руб.

31.03.

Дебет счета 90/4.1 «Расходы на продажу товаров оптом»

Кредит счета 44/1 «Расходы на продажу в оптовой торговле» - 350 126 руб.

Списываются расходы на продажу по розничной торговле 31.01.

Дебет счета 90/4.2 «Расходы на продажу товаров в розницу» Кредит счета 44/2 «Расходы на продажу в розничной торговле» - 138 5835 руб.

28.08 - за февраль месяц

Дебет счета 90/4.2 «Расходы на продажу товаров в розницу»

Кредит счета 44/2 «Расходы на продажу в розничной торговле» - 1 409 859

руб.

153 31.03. - за март месяц

Дебет счета 90/4.2 «Расходы на продажу товаров в розницу» Кредит счета 44/2 «Расходы на продажу в розничной торговле» - 1 541 796 руб.

Учетные регистры по формированию финансового результата от продаж товаров оптом и в розницу за 1 квартал представлены в таблицах 3.28, 3.29.

Таблица 3.28 Учетный регистр по формированию финансового результата от продаж оптом (код формы УР-18)

Pyfr № счета Наименование Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное

Дт Кт Дт Кт Дт Кт 90/1.1 Выручка от оп-товой торговли, всего, в т.ч.: 14865445 14865445

Январь - - 5402000 - 5402000

Февраль - 5402000 5666623 - 11068623

Март - 11068623 3796823 - 14865445 90/2.1 Себестоимость товаров, реали-зованных оптом, всего, в т.ч.: 10811233 10811233

Январь - - 3928727 3928727 -

Февраль 3928727 - 4121180 8049907 -

Март 8049907 - 2761325 10811233 - 90/3 НДС, всего, в т.ч.: - - 1351404 1351404 -

Январь - - 491091 491091 -

Февраль 491091 - 515148 1006239 -

Март 1006239 - 345166 1351404 - 90/4.1 Расходы на продажу в оп-товой торговле, всего, в т.ч.: 1137088 1137088

Январь - - 387870 387870 -

Февраль 387870 - 399092 786962 -

Март 786962 - 350126 1137088 - 90/9.1 Прибыль от продаж оптом, всего, в т.ч.: 1565720 1565720

Январь - - 594312 594312 -

Февраль 594312 - 631203 1225515 -

Март 1225515 - 340206 1565720 -

154

Таблица 3.29 Учетный регистр по формированию финансового результата

от продаж в розницу (код формы УР-19)

Руб.

№ счета Наименование Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное

Дт Кт Дт Кт Дт Кт 90/1.2 Выручка от розничной торговли, всего, в т.ч.: 18851473 18851473

Январь - - 6364032 - 6364032

Февраль - 6364032 6263198 - 12627230

Март - 12627230 6224243 - 18851473 90/2.2 Себестои-мость това-ров, реализо-ванных в розницу, все-го, в т.ч.: 13465338 13465338

Январь - - 4545737 4545737 -

Февраль 4545737 - 4473713 9019450 -

Март 9019450 - 4445888 13465338 - 90/4.2 Расходы на продажу в розничной торговле, всего, в т.ч.: 4337490 4337490

Январь - - 1385835 1385835 -

Февраль 1385835 - 1409859 2795694 -

Март 2795694 - 1541796 4337490 - 90/9.2 Прибыль от продаж в розницу, все-го, в т.ч.: 1048645 1048645

Январь - - 432460 432460 -

Февраль 432460 - 379626 812086 -

Март 812086 - 236559 1048645 -

155