Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ)

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц, который относится к числу местных налогов. Введение его обязательно на всей территории Российской Федерации.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектом налогообложения является находящееся в собственности физических лиц следующее имущество:

• квартиры, домостроения, комнаты и другие помещения жилого типа;

• относящиеся к жилому фонду незавершенные строительные объекты;

• содержащие хотя бы одно жилое помещение единые недвижимые комплексы; • гаражи и места для стоянки машин;

• хозяйственные строения, площадью до 50 м² (бани, теплицы, сараи), находящиеся на садовых, дачных, огородных участках и участках для ИЖС или ЛИХ.

Налоговая база для исчисления налога определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимости.

При расчете налога, в соответствии со ст. 403 НК РФ, общая кадастровая стоимость объекта недвижимости, используемая в качестве налогооблагаемой базы, уменьшается на величину минимума, не облагаемого налогом (кадастровой стоимости части площади объектов):

• площади в 20 м² - для квартир, являющихся основным жильем; • площади в 10 м² - для комнат;

• площади в 50 м² - для домов;

• в 1 млн руб. - для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом).

При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости налоговый вычет предоставляется только на один из них каждого вида (один гараж, один дом и одна квартира). Выбор объекта собственник делает самостоятельно, в противном случае это сделает налоговая служба по своему усмотрению.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 406) установлены три группы максимально возможных ставок в зависимости от типа объектов недвижимости и используемого диапазона их кадастровой стоимости:

1) С = 0,1 % кадастровой стоимости объектов недвижимости:

• домов, квартир, комнат и иных помещений жилого типа;

• незавершенных построек, планируемых для использования в качестве жилья;

• гаражей;

• единых недвижимых комплексов, содержащих хотя бы 1 жилое помещение;

• машино-мест;

• хозяйственных строений с площадью, не превышающей 50 м², расположенных на земельных участках для ИЖС, ЛИХ, садоводства, дачного хозяйства и огородничества;

2) С = 2 % кадастровой стоимости объектов:

• недвижимого имущества с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.;

• нежилых помещений - офисов, административных и коммерческих заведений (магазинов, объектов общепита и бытового обслуживания);

3) С = 0,5 % кадастровой стоимости для всех остальных строений.

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по адресу его места жительства.