<<
>>

Тема 7 . Учет и налогообложение доходов физических лиц.

Рассмотрим алгоритм создания таблиц, связанных с учетом доходов и расчетом налога на доходы физических лиц России.

Доходы физических лиц

Полученные доходы можно разделить на следующие типы:

не подлежащие налогообложению на основании статьи 217 Кодекса;

доходы в виде материальной выгоды;

полученные по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

полученные от долевого участия в организации (дивиденды);

прочие (стандартные).

В виде материальной выгоды

Доходом в виде материальной выгоды считается:

материальная выгода, полученная в результате экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, выделенными организацией или индивидуальными предпринимателями;

материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Задача 1.

Организация одному из своих работников выдала 20 февраля рублевый заем в сумме 50000 руб. на три месяца. Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору была определена в размере 10% годовых. Заем с процентами возвращен 21 мая. В качестве процентов уплачено 1233 руб. Рассчитать налог на доход. Расчет:

для определения суммы процентов в размере % действующей ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств (9% годовых по валютным заемным средствам) вводится формула:

= (сумма, полученных заемных (кредитных) средств * % ставки рефинансирова- ния*количество дней)/365 (дней)

для расчета процентов вводится формула:

= (сумма, полученных заемных (кредитных) средств* Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору* Количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа (кредита) до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа)/365

производится проверка присутствия материальной выгоды: если разность между суммой процентов в размере % действующей ставки рефи-

нансирования на дату получения рублевых заемных средств и начисленных процентов по договору положительна, то налог взимается, иначе - нет.

=ЕСЛИ(сумма процентов в размере % действующей ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств - начисленные проценты по дого- вору>0; сумма процентов в размере % действующей ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств - начисленные проценты по дого- вору;0)

- налог на материальную выгоду имеет ставку 35% = ОКРУГЛ(материальная выгода*35%;0)

Если в году 366 дней, то это изменение следует ввести в формулу. Если заем валютный, то достаточно заменить элемент (С5*3/4) в приведенной выше формуле на 9%.

Задача 2.

Работнику организации выдан заем в размере 9000 руб. на три месяца. Оплата процентов в размере 5% годовых производится ежемесячно одновременно с частичным погашением займа. Ставка рефинансирования на дату выдачи займа составляет 28% (величина ставки условная). Погашение займа производится частями 1 февраля, 5 марта и 9 апреля в размере 3000, 2000 и 4000 руб. соответственно. В это же время выплачивались проценты. Рассчитать налог на доход.

Таблицы для расчета суммы материальной выгоды по договорам займа с числовыми данными и формулами представлены на рисунках 40 и 41: Ш Microsoft Excel - Налоги В0® I: Файл Правка Вид Вставка Формат Сервис Данные Окно Справка Введите вопрос Ў _ S X 1 1 j У ui j i & a i ? & 1 & ^ ca - J 1 - 1 -1 & * - а 1 ш 75% - Ф В 1 j Arial Суг - 10 - | ж К ч I S |s] 3 gl I SJ % ООО too | IP f F 1 Ш ' ^ ' А ' J А2 - ? 20.02.2001 А В С D Е F Н I J К - — 1 Дата получения

средств Дата средств Ста та рефинан сирован средствами по договору (кредитных) средств, находящаяся в

(руб.) Сумма процентов в размере 3/4 действующей

дату получения рублевых заемных средств (9 процентов годовых по

средствам) Начислено процентов по до го в о ру (рубл е й) Количество дней

нахождений заемных средств в

со дня выдачи займа (кредита) до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа (кредита). Доход в виде материальной выгоды Н„.Г = 2 120.02.2001][21.05.2001 I 24% 10% 50 ООО 2 219 1 233 90 986 345 = 3 05.01.2001 01.02.2001 28% 5% 9 000 140 33 27 107 37 4 01.02.2001 05.03.2001 28% 5% В 000 110 26 32 84 29 5 05.03.2001 09.04.2001 28% 5% 4 000 81 19 35 61 21 6 | Готово NUM Рисунок 40

Ш Microsoft Excel - Налоги 1 I ¦ Файл Правка Вид Вставка Формат Сервис Данные Окно Справка Введите вопрос Ў _ S X1 IJl^flLiJll^LXiyaiJi^ffii'^l-)' Ч & 2 .

Aj Я| | Ш ^ 75% , ф | | j Arial Cyr ^ 10 , | Ж К Ч | Ж [*] Я Ц | Щ % ООО toe 1 iW Щ \ ? - <3» - А. т В А2 ^ ? 20.02.2001 А В С D Е F 6 H I J — 1 Дата получения

средств Дата средств Ставка рефинан сирован средствами по договору Сумма

(кредитных) средств, находящаяся в

(РУб.) Сумма процентов в размере 3/4 действующей

дату п олуч е н и я рублевых заемных средств (9 процентов годовых по

средствам) процентов по договору(рублей) нахождения заемных средств в

со дня выдачи займа (кредита) до дня уплаты процентов либо

займа (кредита). Доход в виде материальной выгоды Налог 2 120.02.2001 Л21.05.2001 24% 10% 50 000 =($Е2*(С2*3/4)*$Н2)/365 =C5«E2*D2*5>H2)/365 =В2-А2 =ЕСЛ И (F2-02<0;0; F2-G2) =0 КР У ГЛ (12*35%; 0) 3 05.01.2001 01.02.2001 28% 5% 9 000 =($E3*(C3*3/4)*$H3)/365 =($E3*D3*$H3)/365 =ВЗ-АЗ =ЕСЛ И (F3-G3<0;0; F3-G3) =0 КР У ГЛ (13*35%; 0) 4 01.02.2001 05.03.2001 28% 5% 6 000 =($Е4*(С4*3/4)*$Н4)/ЗБ5 =C$E4*D4*$H4)/365 =В4-А4 =ЕСЛ И (F4-G4<0;0; F4-G4) =0 КР У ГЛ (14*35%; 0) 5 05.03.2001 09.04.2001 28% 5% 4 000 E5*D5*$H5)/365 =В5-А5 =ЕСЛ М (F5-G5<0;0; F5-G5) =0 КР У ГЛ (15*35%; 0) 6 V и 4 > н ематериальная выгода/ < > | I Готово NUM Рисунок 41

От долевого участия в организации (дивиденды)

Сумма налога на дивиденды зависит от того, где их получает налогоплательщик. Если в РФ, то организация, начисляющая дивиденды, принимает на себя обязательства о начислении налога на эти дивиденды. При получении дивидендов в иностранном государстве необходимо учитывать, подписан ли с этим государством договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Если это так, то удержанный там налог принимается к зачету в РФ и уменьшает сумму налога. В противном случае налог на дивиденды, уплаченный в иностранном государстве, к зачету в РФ не принимается.

Задача.

Организация с полученного дохода 100000 руб. уплатила налог на прибыль по ставке 38%, после чего осталось 62000 руб. Количество акций, на которые начисляются дивиденды - 6200 шт.

Физическое лицо - резидент, имеет 50 акций. Рассчитать его доход в виде дивидендов и сумму налога на доход физического лица в виде дивидендов, если этот доход подлежит налогообложению по ставке 30%. Расчет.

налог на прибыль, который оплатила организация: = доход организации* ставка налога

величина прибыли, подлежащей распределению:

= доход организации, направленный на выплату дивидендов - сумма налога на прибыль, которую платит организация

размер дохода в виде дивидендов, приходящийся на каждую акцию, определяется:

= оставшаяся к распределению сумма прибыли (руб.)/ количество акций, на которые начисляются дивиденды (шт.)

сумма дивидендов, начисленных акционеру за все находящиеся у него акции:

= размер дивидендов на акцию (руб.)* количество акций (шт.) Результат округляется до 2 знаков (копеек).

сумма налога на доход акционера в виде дивидендов

= доход, полученный в виде дивидендов* ставку налогообложения (равную 30%) Результат округляется до 2 знаков (копеек).

величина налога на прибыль, уплаченного организацией:

= доход акционера в виде дивидендов (руб.) * налог на прибыль, уплаченный организацией (ставка %)

величина налога, принятая к зачету:

Сравниваются суммы уплаченного организацией налога на прибыль, относящийся к части прибыли, которая распределена в виде дивидендов акционеру, и суммы налога на доход акционера. Если меньше, то в зачет ничего не принимается. В противном случае берется сумма, подлежащая уплате налогоплательщиком.

= ЕСЛИ(сумма налога на прибыль, уплаченного организацией, относящаяся к части прибыли, распределенной в виде дивидендов - акционеру (руб.)< исчисленная сумма налога на доход акционера в виде дивидендов (руб.);0; исчисленная сумма налога на доход акционера в виде дивидендов (руб.))

расчет суммы налога, удерживаемого с начисленной суммы дивидендов

Если сумма налога, уплаченная организацией, меньше суммы налога на доход в виде дивидендов, то есть в зачет ничего не принимается, то определяется разница, удерживаемая с акционера.

=ЕСЛИ(принимается к зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога акционеру (руб.)=0; сумма налога на прибыль, уплаченного организацией, относящаяся к части прибыли, распределенной в виде дивидендов - акционеру (руб.) - исчисленная сумма налога на доход акционера в виде дивидендов (руб.);0)

сумма дивидендов к выплате:

= доход акционера в виде дивидендов - удержанная сумма налога

Таблицы для расчета налога на дивиденды с числовыми данными и формулами представлены на рисунках 42 и 43: Ш Microsoft Excel -1 1алоги I: Файл Правка Вид Вставка Формат Сервис Данные Окно Справка Введите вопрос Ў _ fii X1 liji^Uuidii^aiy^i^^ca^/h ¦ ч& е - si siiia- ш 1 • * • А • И ню ~ % А В с D Е F G Н I J К L М — 1 Доход организа

ции направле иным на выплату дивиденд ОБ (руб.) Организа

ция уплатила налог на прибыль

(ставка %) Организа

ция уплатила налог на прибыль (рублей) Оставша

яоя к распреде лению сумма прибыли (РУб) Количество акций, на которые начисляются дивиденды (шт.) Сумма дивидендов - на каждую

акцию приходится (РУб.) Количество акций у акционера (шт.) Доход акционера в

виде дивидендов

(РУб.) Исчисленная сумма налога

на доход акционера в

виде дивидендов СРУб.) Сумма налога на прибыль, уплаченного организацией, относящаяся к части прибыли, распределенной в виде дивидендов - акционеру (руб.) Принимается к зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога акционеру (руб.) Сумма налога удержанная (грн.) Сумма дивидендов к выплате акционеру (руб.) j 2 100 ООО 38% 38 000 62 000 6 200 10,00 50 500,00 150 190 150 500,00 3 100 000 25% 25 000 75 000 6 200 12.10 50 604.84 181 151 30 574.84 V 4 ИТОГО | 1 104,84 331,00 341,00 150,00 30,00 1 074,84 5 И < Гот( « > и \Налог на дивиденды/ [< | > | I

ИБО NUM Рисунок 42

Ш Microsoft Excel - Налоги Введите вопрос

^ I Файл Правка Вид Вставка Формат Сервис Данные Окно Справка

j jd .i j I .jj j, I у a I jt ^ А л

Arial Cyr

- Ж К ч

fx 100000 Сумма налога на прибыль, уплаченного организацией, относящаяся к части прибыли, распределенной в виде дивидендов - акционеру (руб.)

Доход организа

ции направле нный на выплату дивиденд о в (руб.)

Количест во акций,

на которые начисля

ются дивиденд ы (шт.)

Организа

ция уплатила налог на прибыль

(ставка %)

Оставша

яся к распреде лению сумма прибыли (РУб)

Сумма дивиденд ов - на каждую акцию приходит с я (руб.)

Организа

ция уплатила налог на прибыль (рублей)

Количе ство акций у акиион ера (шт.)

Принимается к зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога акционеру (руб.)

Сумма дивидендов\ выплате акционеру (РУб.)

Сумма налога удержанная (грн.)

Доход акционера Исчисленная сумма

в виде налога на доход

дивидендов акционера в виде

(руб.) дивидендов (руб.) 100 000 38%

=0 КР У H1(F2*G2; 2) =ОКРУ ГЛ(Н2*30%; 0)

=0 КРУ ГЛ(Н2*В2; 0)

=ECJ1M(J2=ЕСЛ И (К2=0; 12-J2; 0)

=А2*В2 =А2-С2 6 200 =D2/E2 50 -ЕСЛИ (J3-:I3; 0; 13) =ЕСЛ И (К3=0; I3-J3; 0)

100 000 Т 25% =АЗ*ВЗ =АЗ-СЗ 6 200 =D3?3 50 =OKPym(F3*G3;2) =ОКРУГЛ(НЗ*30%;0) =ОКРУГП(НЗ*ВЗ;Р) =СУММ(Н2:НЗ)

=СУММ(!2:!3)

=CyMM(J2:J3)

¦СУММ(М2:МЗ)

=СУММ(К2:КЗ) =СУММ(!_2:1.3) > I

и 4 > н Налог на дивиденды/

Готово Рисунок 43

Налоговые вычеты

Разделяют на социальные, имущественные, профессиональные и стандартные.

Рассмотрим некоторые из них.

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты за налоговый период предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в соответствующий орган.

Структура социальных налоговых вычетов

Социальные вычеты На благотворительные цели в виде денежной помощи (но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде

Обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение

За услуги по лечению, медицинскими учреждениями

Свое образование, но не более 25000 рублей

Родителям за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 25000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма принимается в размере фактически произведенных расходов, согласно перечню дорогостоящих видов лечения Рассчитаем принимаемые в зачет социальные налоговые вычеты (и, соответственно, уменьшения налоговой базы) в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%.

Благотворительность.

Предположим за год получили доход 1000000 рублей, из которых на благотворительность перечислили 25000 рублей.

Проанализируем, действительно ли перечисленная сумма составляет менее 25% суммы полученного дохода. Если это так то принимается сумма, перечисленная на благотворительность, в противном случае сумма социального вычета принимается равной 25% от полученных доходов. =ЕСЛИ(сумма, перечисленная на благотворительность<25% суммы полученного дохода; сумма, перечисленная на благотворительность; ОКРУГЛ(25% суммы полученного дохода;2))

Налоговая база уменьшается с учетом социального вычета на благотворительные цели.

Лечение.

Проверяется, действительно ли сумма, израсходованная на все лечение, за вычетом суммы, истраченной на дорогостоящие лекарства, превышает 25000 рублей. Если да, то уменьшение налоговой базы принимается равным 25000 рублей + сумма, потраченная на дорогостоящие лекарства.

В противном случае налоговая база уменьшается на величину средств перечисленных на лечение.

Налоговая база определяется с учетом налоговых вычетов на лечение.

Обучение.

Пусть в семье обучаются налогоплательщик и двое его детей. На свое обучение налогоплательщик потратил 44444 рублей, на детей соответственно 55555 и 44444 рублей.

=ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(С11);ЕСЛИ(С11>25000;25000;С11);0)+ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(В11);

ЕСЛИ(Б11>25000;25000;Б11);0)+ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(Б12);

ЕСЛИ(Б12>25000;25000;Б12);0)

функция ЕЧИСЛО анализирует, введено ли числовое значение, т.е. произведена ли оплата за обучение.

Если число введено, то функция ЕЧИСЛО возвращает значение ИСТИНА, после чего уплаченная за обучение сумма сравнивается со значение 25000 рублей. Если уплаченная сумма больше, то зачитывается только 25000 рублей, в противном случае вся сумма.

итоговая формула суммирует три составляющие (по количеству обучающихся).

общая сумма уменьшения налоговой базы с учетом социальных вычетов:

= Сумма уменьшения налоговой базы (Благотворительность) + Сумма уменьшения налоговой базы (лечение) + Сумма уменьшения налоговой базы (обучение).

Налоговая база с учетом принятых социальных вычетов = Полученный доход - Сумма уменьшения налоговой базы

Таблицы расчета сумм социальных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу с числовыми данными и формулами, представлены на рисунках 44 и 45: ЁЗ Microsoft Excel - Налоги ПРИ т файл Правка Вид Вставка Формат Сервис Данные Окно Справка Введите вопрос S и _; ijjjji Alkali ^ А ? - яН1 Ш з?% - ш в : Arial Cyr ^10 - 1 Ж К Ч | ш ¦ * ai 1 Щ % ооо TiS 1 iF tF 1 Ш - - A - ¦ ВЗ f* 1000000 А В С D Е F 0 ¦ — 1 Таблица расчета налоговой базы при пе речислениях на йлаготворительные цели 2 Полуденный доход Перечисленная сумма на бла готв о р ител ь ность Сумма уменьшения налоговой базы Налоговая база 3 1 000 000,00 26 000,00 26 000,00 974 000,00 4 5 Таблица расчета налоговой базы при оплате лечения Полуденный доход Перечислено на лечение Из ник на дорогостоящие Сумма уменьшения налоговой базы Налоговая база N 6 лекарства 7 1 000 000,00 44 000,00 20 000,00 44 000,00 956 000,00 8 9 Таблиц а расчета налоговой базы при оплате за обучение 10 Полученный

докод Сумма на свое обучение Потрачено на детей Сумма уменьшения налоговой базы Налоговая база и 11 1 000 000,00 44 444,00 11 000,00 48 000,001 952 000,00 12 I I 12 000.00 1 1 13 Сумма уменьшения Налоговая 14 налоговой базы база 15 118 000,00 | 882 000,00 | 16 Н А н . Социальные налоговые вычеты / л< > 1 IfOTOBO NUM ?J I ^

Полученный доход

Сумма уменьшения налоговой базы

Налоговая база

Рисунок 44 ? Microsoft Excel - Налоги Файл Правка Вид Вставка Формат Сервис Данные Окно Соравка Я Введите вопрос - _ в х : J Я Л JIqS * Ча й- j1 Ч - Р -1 & Е - Л 1 (И -О Е™ ^М. в j Arial Суг -10 - Ж А" Ч Ж Ж 3 1 т 1 Э % ООО tiS & 1 № * 1 Ш - «t - д -1 fx -611-Е11

Строка формул Р

Перечисленная сумма на

fi П ЯГПТН П П ИТР П h н пгть

1 000 000.00

26 000.00

=ЕСЛИ(СЗ/ВЗ>0.25;РКРУГЛ(ВЗ*25%;2);СЗ)

Полученный доход Перечислено на лечение Из них на дорогостоящие лекарства Сумма уменьшения налоговой базы Налоговая

база =ВЗ 44 000,00 20 000,00 =ECJ"IH(C7-D7>25000;25000+D7;C7) =В7-Е7 Таблица расчета налоговой базы при оплате за оьучение Полученный доход Сумма на свое обучение Потрачено на детей Сумма уменьшения налоговой базы Налоговая база =В7 44 444,00 11 000.00 =ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(С11);ЕСЛИ(С11 >25000;25000;С11);0)+ ЕСЛИ?ЕЧИСЛО(П11);ЕСЛИ(011 >25000;25000;D11);0)+ ЕСЛИ(ЕЧИСЛ0(012);ЕСЛИ(012>25000;25000;D12);0) =В11-Е11 12 000,00 Сумма уменьшения налоговой базы Налоговая база =ЕЗ+Е7+Е11 =В11-C1S |<

> I

й< > м]\ Социальные налоговые вычеты /

Готово Рисунок 45

Имущественные налоговые вычеты

Распространяются на две статьи расходов: от реализации недвижимости и имущества и от реализации ценных бумаг.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

- в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых или земельных участков, находившихся в собственности менее 5 лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества,

находившегося в собственности менее 3 лет, но не превышающих 125000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых или земельных участков, находившихся в собственности пять и более лет, а также иного имущества, находившегося в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже указанного имущества;

в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры;

при реализации ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик может уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.

При продаже недвижимости

Расчет.

В ячейку А3 введите сумму, полученную от продажи имущества, в ячейки В3 и С3 с - даты приобретения и продажи имущества соответственно, в ячейку Е3 - сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и продажей этого имущества.

В ячейке D3 определите общее количество лет использования имущества:

=ЕСЛИ(МЕСЯЦ(С3)-МЕСЯЦ(Б3)<0;ГОД(С3)-ГОД(Б3)-1;ГОД(С3)-ШД(Б3))- ЕСЛИ(МЕСЯЦ(С3)=МЕСЯЩБ3);ЕСЛИ(ДЕНЬ(Б3)>ДЕНЬ(С3);1;0);0)

В ячейке F3 вычислите сумму имущественного налогового вычета =ЕСЛИ(Б3>5;А3;ЕСЛИ(Е3=0;ЕСЛИ(А3<=1000000;А3;1000000); ЕСЛИ(Е3<=1000000;ЕСЛИ(А3<=100000;А3;1000000);ЕСЛИ(А3<Е3;А3;Е3)))) Первый аргумент функции ЕСЛИ сравнивает полное количество лет использования имущества, вычисленное в ячейке D3, с числом 5 (лет). Если полное количество лет использования имущества больше 5, то для уменьшения базы налогообложения учитывается вся сумма, полученная в результате продажи имущества. Если же имущество использовалось менее 5 лет, то следующая функция ЕСЛИ проверяет, внесены ли в ячейку Е3 документально подтвержденные суммы расходов.

При отсутствии таких данных третья функция ЕСЛИ анализирует, не превышает ли сумма, полученная от продажи имущества, 1000000 руб. Если таковая составила менее 1000000 руб., то она полностью засчитывается за уменьшение базы налогообложения. Если же сумма продажи превышает 1000000 руб., то уменьшение базы налогообложения за счет имущественного вычета составит 1000000 руб.

При наличии документально подтвержденных расходов четвертая функция ЕСЛИ сравнивает их сумму со значением 1000000 руб. Если документальная сумма расходов превышает 1000000 руб., то следующая функция ЕСЛИ сравнивает сумму, полученную от продажи, с 1000000 руб. В противном случае, формула возвращает значение суммы продажи имущества. Если же сумма продажи более 1000000 руб., то засчитывается сумма 1000000 руб. Если документально подтвержденная сумма составляет менее 1000000 руб., последняя функция ЕСЛИ сравнивает сумму, полученную от продажи, с документально подтвержденной суммой расходов и выбирает из них максимальную.

В ячейку введите формулу: =А3-Р3

При продаже иного имущества Расчет выполняется аналогично, но при вычислении налоговой базы в формуле исправьте срок использования имущества с пяти лет на три года, т.е. в ячейке F12 находится формула:

=ЕСЛИ(Б 12>3;А 12;ЕСЛИ(Е12=0;ЕСЛИ(А12<=125000;А12;125000);

ЕСЛИ(Е12<=125000;ЕСЛИ(А12<=125000;А12;125000);

ЕСЛИ(А12<Е12;А12;Е12))))

Операции с ценными бумагами Таблица расположена в области А20:024.

В ячейку А21 введите сумму, полученную от продажи ценных бумаг, а в ячейку Е21 - сумму документально подтвержденных расходов на их приобретение.

В ячейку F21 введите формулу для расчета полученного дохода по ценным бумагам с учетом документально подтвержденных расходов на их приобретение:

=ЕСЛИ(Е21<А21;А21-Е21;0)

Она сравнивает полученную в результате реализации ценных бумаг с расходами на их приобретение и в случае, если эта сумма больше величины расходов, определяется их разность. В противном случае, полученный доход принимается равным нулю.

3. В ячейке G3 определите, уменьшают или увеличивают налоговую базу операции с ценными бумагами (результатом может быть отрицательное число): =А21-Е21.

Рассчитайте в итоге:

в ячейке D26 доход от реализации имущества: =А8+А17+А24

в ячейке D27 полученный доход: =A8+A17+F24

в ячейке D28 сумму уменьшения налоговой базы: =F8+F17

в ячейке D29 сумму налоговой базы: =G8+G17+G24

Таблица расчета имущественного налогового вычета с числовыми данными представлена на рисунке 46: ?0®

? Microsoft Excel - Налоги Введите вопрос

100% -ДД

^ | Файл Правка Вид Вставка Формат Сервис Данные Окно Справка

j л J\<3 Ai^ai А ^ у & Е - йИ Arial Cyr

• Ж к а щ ш ш а I а % т ij I W W В ' & i А . и A3

? 2000000 I

в

D

I ездовых участков или земельный участков

От продажи жилых домов, квартир, дач Налоговая база

Срок

использования (пет)

Документы подтверждающие сумму

Полученный доход

Дата покупки

Дата продажи

Сумма уменьшения налоговой базы 2 000 0110,011 3 000 000,00

1 000 000,00

1 000 000,00

2 000 000,00 3 000 000,00

3 000 000,00 1 000 000,00 0,00

I 000 000,00 500 000,00

03.00 2001 03.09 2001

04.00.1 908 04.09.1998

2 000 000,00 500 000,00

5 000 000,00

7 500 000,00

3 000 000,00

1 0 500 000,00 От продажи иного имущества, находящегося в соВственности налогоплательщика Налоговая база

Срок

использования (пет)

Документы подтверждающие сумму

Полученный

д°™д

Дата покупки

Дата продажи

Сумма уменьшения налоговой базы 1 050 000,00

От продажи ценных бумаг Полученный ffiiffl

Доход от реализации

Налоговая база

Документы подтверждающие сумму 1 2 150 000,00

Доход от реализации

Полученный доход 8 300 000,00 3 250 000,00

Сумма уменьшения налоговой базы Налоговая база

н < > н \Имущественные налоговые вычеты/

Готово

Рисунок 46

Стандартные налоговые вычеты

в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода;

в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода;

в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Этот вариант распространяется на категории налогоплательщиков, которые не перечислены в первых двух пунктах и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода рабо-

тодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется.

- в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода. Распространяется на каждого из детей налогоплательщика, являющегося родителем, супругом родителя, опекуном или попечителем. Этот вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, который предоставляет данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, когда указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим пунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Этот налоговый вычет предоставляется независимо от стандартного налогового вычета, установленного первыми тремя пунктами. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет положен в двойном размере.

Налог по основному месту работы

Для расчета налога, удерживаемого по ставке 13%, необходимо знать следующее:

Имеет ли право налогоплательщик пользоваться в данной организации стандартными налоговыми льготами (резидент-нерезидент) и предоставил ли он необходимые для этого документы.

Сумму полученных с начала года доходов нарастающим итогом до конца месяца, в котором производится расчет.

Начисленную сумму стандартного налогового вычета с начала года до месяца, в котором производится расчет.

Всю сумму налога, начисленного в организации, которая предоставляет стандартные налоговые вычеты с начала года до месяца, в котором производится расчет.

Какой этот месяц по счету в текущем году (для определения суммы стандартного налогового вычета).

На какой размер стандартных налоговых вычетов налогоплательщик имеет право.

Есть ли у налогоплательщика право на стандартные налоговые вычеты на детей, и если да, то какие.

Если есть дети, то состоит ли родитель (опекун) в браке.

Какова сумма начисленного дохода в организации за рассчитываемый месяц.

Имея все перечисленные данные, необходимо:

выяснить, имеет ли право налогоплательщик на стандартный налоговый вычет в этом месяце (т.е. не превысил ли его доход по основному месту работы 20000 руб.) И если такой вычет положен, определить его размер в этом месяце и всю сумму за период с начала года нарастающим итогом, включая данный месяц;

найти сумму налогооблагаемого дохода за весь период с начала года и за рассчитываемый месяц;

вычислить сумму налога с учетом недоудержанного налога за прошлый период, если таковой существует;

проанализировать, не превышает ли сумма удерживаемого налога 50% от суммы выплаты. Если превышает, удерживается только 50% выплачиваемой суммы.

Учет стандартных вычетов

Пример

Сотруднице организации, не состоящей в зарегистрированном браке и имеющей двоих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 1500 руб. Рассчитать налог за декабрь.

При определении размера налоговой базы работница имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором ее доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб.:

в размере 400 руб. в соответствии с пп. 3 п.1 ст. 218 части 2 Кодекса;

в размере 600 руб. на каждого ребенка, всего на сумму 1200 руб. (600 руб.х2) на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса.

Доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превышает 20000 руб. (1500 руб.х12 мес.=18000 руб.).

Работница в праве ежемесячно получать налоговые вычеты в общей сумме 1600 руб. (400 руб.+1200 руб.).

Ежемесячный доход 1500 руб., налоговая база принимается равной нулю, исчисление и удержание налога на доходы не производятся.

Разница между суммой налоговых вычетов 19200 (1600 руб. х12 мес.) и суммой доходов, полученных за налогооблагаемый период, в размере 18000 руб. (1500 руб. х12 мес.) составляет 1800 рублей.

Алгоритм.

В ячейку В2 введите доход, полученный в организации за 11 месяцев - 16500 руб.

В ячейку В3 не заполняйте, т.к. за налоговый период налог не удерживался.

В ячейку В4 введите сумму начисленного налогового вычета за 11 месяцев - 17600 руб.

В ячейку В5 поместите цифру 12, т.к. расчет производится за декабрь.

Ячейку В6:В11 заполните соответственно рисунку.

В ячейке В12 находится 1500 руб., т.к. за декабрь начислена именно эта сумма.

В ячейке В13 «Совокупный налогооблагаемый доход» определите сумму начисленного дохода за предыдущие 11 месяцев и за декабрь: =начисленный доход за предыдущие 11 месяцев+доход за декабрь или =B12+B2

Ячейка В14 «Сумма стандартного налогового вычета (Ч)» содержит расчет стандартного налогового вычета для налогоплательщиков, имеющих право на уменьшения налогооблагаемой суммы дохода на 3000 руб. ежемесячно: =ЕСЛИ(В8="Ч";3000*В5;0)

В ячейке В15 «Сумма стандартного налогового вычета (Г)» - герои» аналогично проверяется наличие в ячейке В 8 буквы «Г»: =ЕСЛИ(В8=Т";500*В5;0)

В ячейке В16 «Сумма стандартного налогового вычета (В)» формула работает по тому же принципу. Сначала в ней выполняется сравнение суммы начисленного дохода со значением 20000 рублей. Если сумма начисленного дохода не превышает 20000 руб., то налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. в месяц: =ЕСЛИ(В2+В12<20000;ЕСЛИ(В8="В";400*В5;0);0)

В ячейке В17 «Стандартный налоговый вычет (Д)»

после сравнения суммы начисленного дохода с 20000 рублей проверяется, имеется ли в ячейке буква Д, если это так, то 300 руб. х количество месяцев (ячейка В5) х количество детей (ячейка В11). Следующий сомножитель основан на функции ЕСЛИ, проверяющей ячейку В10 на наличие в не1 буквы «О» (одинокий), что позволяет умножить полученное значение на число 2. Если буква «О» в ячейке В10 отсутствует, то производится умножение на 1:

=ЕСЛИ(В2+В 12<20000;ЕСЛИ(В9=" Д";300*В5*В11*ЕСЛИ(В 10="О";2; 1);0);0)

Формула в ячейке В18 «Анализ суммы стандартного налогового вычета» работает следующим образом: первоначально проверяется ячейка В6 на наличие буквы «Н» (нерезидент). Если эта буква имеется, то размер стандартного вычета равен нулю. В противном случае, формула переходит к следующей функции ЕСЛИ, которая выясняет, введена ли в ячейку В 7 буква «С» (право на стандартные налоговые вычеты). При отсутствии буквы «С» размер стандартных налоговых вычетов будет равен нулю. В противном случае формула переходит к следующий функции ЕСЛИ, которая производит сравнение начисленной суммы дохода за 11 предыдущих месяцев (ячейка В2) + декабрь со значением 20000 рублей. Если полученная сумма превышает указанное число, то при расчетах применяется только сумма стандартного налогового вычета за предыдущие 11 месяцев, хранящаяся в ячейке В4. В противном случае производится поиск максимального значения стандартного налогового вычета в ячейках В14:В16 и к нему прибавляется сумма стандартных вычетов на детей. =ЕСЛИ(В6="Н";0;ЕСЛИ(В7="С";ЕСЛИ(В2+В12>20000;

ЕСЛИ(СУММ(В 14:В15)>0;В 14+В15;В4);МАКС(В14:В16)+В17);0))

В ячейке В19 рассчитывается «Сумма дохода к налогообложению за период по нарастающей»:

= сумма совокупного дохода - сумма стандартного налогового вычета или =В13-В18

В ячейке В20 вычисляется «Сумма налога»: =ЕСЛИ(В6="Н";ОКРУГЛ(В19*30%;0);ОКРУГЛ(В19*13%;0))

Если налогоплательщик является нерезидентом, то вся сумма налогооблагаемого дохода (ячейка В19) умножается на 30% и округляется до рублей- от всей суммы налогооблагаемого дохода и округляется до рублей, в противном случае, взимается налог 13%.

Согласно Кодексу, сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до одного рубля.

В ячейке В21 «Сумма к выплате в текущем месяце» определяется сумма, получаемая работником на руки после удержания налога: =начисленный за месяц доход - сумма удерживаемого дохода по нарастающей + сумма налога, удержанного за прошлые периоды или =В12-В20+В3.

В ячейке В22 «Удерживаемый НФЛ в текущем месяце» введена формула: =В20-В3.

В ячейке В23 «Анализ НФЛ с учетом превышения 50% суммы НФЛ к сумме выплаты» содержится формула: =ЕСЛИ(В22<0;0;ЕСЛИ(В22<В 12*50%;В22;ОКРУГЛ(В12/2;0)))

Величина налога, удерживаемого в текущем месяце, не может превышать 50% суммы выплаты. Поэтому формула сначала определяет, является ли значение удерживаемого налога отрицательным. Если это так, то возвращается значение ноль. Если величина удерживаемого налога положительна, то проверяется, не превышает ли она 50% начисленного дохода. Если не превышает, то принимается значение В22, иначе налог начисляется в размере % от начисленного дохода.

В ячейке В24 «Сумма к выплате с учетом 50%» выполняется вычитанием из суммы начисленного дохода проанализированной суммы удерживаемого налога: =В12-В23.

На рисунке 47 приведена таблица расчета налога с учетом стандартных налоговых вычетов. Microsoft Excel - Налоги Введите вопрос

Файл Правка Вид Вставка Формат Сервис Данные Окно Справка

ф 100%

j _; а л j I ^ л I у а I л. ^ .j, - j I -ч --1 a s - li Arial Cyr

ч ж * ч | ш ш т т | а % ооо tog i IF т\дь <в> - А - в

I 17 600,00 12

Доход ФЛ в прошлые месяца периода Удержанный НДФЛ в прошлые месяца периода Сумма стандартного налогового вычета Месяц по счету в налоговом периоде Н- нерезидент |

С - признак стандартных вычетов

Ч-чернобыльцы Т I

Г-герои I I

В - все остальные I Д-дети

О-одинокий I

Резидент (нерезидент)

Признак стандартных вычетов

Первый признак стандартного налогового вычета

Второй признак стандартного налогового вычета (дети)

Признак одинокого родителя

Количество детей

Начислен налогооблагаемый доход 13

Совокупный налогооблагаемый доход 4 800,00 14 400,00 19 200,00

Сумма стандартного налогового вычета (Ч) Сумма стандартного налогового вычета (Г) Сумма стандартного налогового вычета (В) Сумма стандартного налогового вычета (Д) Анализ суммы стандартного налогового вычета -1 200,00 -156,00

Сумма дохода к налогообложению за период по нарастающей Сум м а н ал о га з а п е р и од п о н а р а ста ющей 1 656,00 -156,00

Сумма к выплате в текущем месяце Удерживаемый НФЛ в текущем месяце

Анализ НФЛ с учетом превышения 50% суммы НФЛ к сумме выплаты Сумма к выплате с учетом 50%

25 > I

Н ^ > Н

\Стандартные налоговые вычеты/ Рисунок 47

Расчеты на одного сотрудника на год

Созданная ранее таблица обладает следующим недостатком: для того чтобы после расчета налога, удерживаемого с одного сотрудника за первый месяц, рассчитать налог за второй месяц, необходимо перенести в область В2:В4 вычисленные значения дохода первого месяца, сумму удержанного налога и сумму стандартного вычета, а затем изменить номер месяца. Такая операция занимает много времени и является потенциальным источником ошибок.

Этот недостаток устраняется тиражированием содержимого столбца В в столбцы, находящиеся правее:

Скопируйте столбец В и, выделив в столбец С, произведите вставку из буфера. Внесите изменения в ячейки С2:С11.

В ячейку С2 - « Удержанный НДФЛ в прошлые месяцы периода» введите формулу:

=начисленный доход за прошлые периоды + доход за прошлый месяц , то есть =В3+В12

В ячейке С3 «Сумма стандартного налогового вычета» произведите суммирование налога, удерживаемого за прошлые периоды (ячейка В3) и налога, начисленного за первый месяц (ячейка В25): =В25+В3.

В ячейку С4 «Сумма стандартного налогового вычета» введите ссылку на размер учитываемого стандартного вычета в первом месяце: =В18.

Ячейка С5 «Месяц по счету в налоговом периоде» должна содержать формулу, которая к номеру предыдущего месяца добавляет единицу: =В5+1

Скопируйте столбец С в столбцы D:M. В результате получена таблица, выполняющая расчет налога на работника за все 12 месяцев календарного года (налогового периода).

Пример

Годовой фонд заработной платы работника на предприятии составляет 36000 руб. Работник одинок, на его иждивении находятся двое детей. Рассчитать налоги, если:

заработная плата выплачивается равномерно в течение всех 12 месяцев года по 3000 руб;

фонд заработной платы разделен пополам. Первая (18000 руб.) половина выплачивается равномерно в течение 12 месяцев (ежемесячная зарплата 1500 руб.), а вторая половина выплачивается как вознаграждение по итогам работы за год. Начисляется эта премия в январе следующего года и соответственно входит в фонд заработной платы января следующего года;

фонд заработной платы разделен пополам. Первая (18000 руб.) половина выплачивается равномерно в течение 12 месяцев (ежемесячная зарплата 1500 руб.), а вторая половина выплачивается как вознаграждение по итогам работы за год. Начисляется эта премия в декабре этого же года и соответственно входит в фонд заработной платы декабря этого года. Расчет

Месячный размер стандартного вычета составляет 400 руб.+ 2*600 руб = 1600 руб.

В первом случае налоговый вычет учитывается только за первые 6 месяцев и составляет 5*1600=9000 руб.

Сумма налога за год= 36000 - 1600 * 6=36000 - 9600=26400 * 13%=3432 руб.

Во втором случае налоговый вычет учитывается только за первый месяц и составляет 1*1600=1600 руб.

Сумма налога за год = 36000 - 1600 =34400 * 13%=4472 руб. В третьем случае налоговый вычет учитывается только за 11 месяцев и составляет 11*1600=17600 руб.

Сумма налога за год = 36000 - 17600=18400 * 13%=2392 руб.

Таким образом, стандартный налоговый вычет с каждым месяцем накапливается по нарастающей и фиксируется на уровне месяца, предшествующего тому, в котором доход по месту регистрации стандартного учета превысил отметку 20000 руб.

На рисунке 48 представлены числовые данные второго случая:

Е Microsoft Excel - Налоги I: Файл Правка Вид Вставка Формат Сервис Данные Окно Справка Введите вопрос ^ _ [5 х 1 ij ^d^jUAi^sijb^ffl-yi^- -1 а z - и 1 ш - # в = Arial Cyr .9 . Ж К Ч ]=[?!= % Ш • в» - Д • и В12 -г S- 1500 А В | С D Е F G Н 1 J К L М V 1 2 ДоходФЛ в прошлые месяца периода| 1 500,00 3 000,00 4 500,00 6 000,00 7 500,00 9 000,00 10 500,00 1 2 000,00 13 500,00 15 000,00 1 6 500,00 3 Удержанный НДФЛ в прошлые месяца периода 4 Сумма стандартного налогового выче' 17 600,00 1 000,00 3 200,00 4 800,00 6 400,00 8 000,00 9 600,00 11 200,00 1 2 000,00 14 400,00 16 000,00 1 7 600,00 5 Месяц по счету в налоговом периоде 1 2 3 4 5 6 7 3 9 10 11 12 6 Резидент (нерезидент) 7 Признак стандартных вычетов С С С С С С С с С С с С В Первый признак стандартного налога в В В В В В В В В В в В 9 Второй признак стандартного налогов д Д Д Д Д Д д д Д Д д Д 10 Признак одинокого родителя о О О о О О о о О О о О 11 Количество детей 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 12 Начислен налогооблагаемый доход 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 13 1 500,00 3 000,00 4 500,00 6 000,00 7 500,00 9 000,00 10 500,00 12 000,00 1 3 500,00 15 000,00 16 500,00 1 8 000,00 14 Сумма стандартного налогового выче' 15 Сумма стандартного налогового выче' 1Б Сумма стандартного налогового выче' 400,00 800,00 1 200,00 1 600,00 2 000,00 2 400,00 2 800,00 3 200,00 3 600,00 4 000,00 4 400,00 4 800,00 17 Сумма стандартного налогового выче' 1 200,00 2 400,00 3 600,00 4 800,00 6 000,00 7 200,00 3 400,00 9 600,00 1 0 800,00 12 000,00 13 200,00 14 400,00 13 Анализ суммы стандартного налогово 1 600,00 3 200,00 4 000,00 6 400,00 О 000,00 9 600,00 11 200,00 12 000,00 1 4 400,00 16 000,00 17 600,00 1 9 200,00 19 Сумма дохода к налогообложению за -100,00 -200,00 -300,00 -400,00 -500,00 -600,00 -700,00 -800,00 -900,00 -1 000,00 -1 100,00 -1 200,00 20 Сумма налога за период по нарастак -13,00 -26,00 -39,00 -52,00 -65,00 -78,00 -91,00 -104,00 -117,00 -130,00 -143,00 -156,00 21 Сумма к выплате в текущем месяце 1 513,00 1 526,00 1 539,00 1 552,00 1 565,00 1 578,00 1 591,00 1 604,00 1 617,00 1 630,00 1 643,00 1 656,00 22 Удерживаемый НФЛ в текущем месяц -13,00 -26,00 -39,00 -52,00 -65,00 -78,00 -91,00 -104,00 -117,00 -130,00 -143,00 -156,60 23 Анализ НФЛ с учетом превышения 50' 24 Сумма к выплате с учетом 50% 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 500,00 1 506,00 25 Выход та блицы 1 500,00 | Готово NUM Рисунок 48

Модуль расчета налога по основному месту работы

С целью минимизации созданной таблицы предположим, что необходимо определить только сумму удерживаемого налога. Поэтому расчет суммы к выплате, производящийся в ячейках В21 и В24, можно не принимать во внимание.

Пользуясь методом вложения формул, из таблицы, приведенной на странице 56, создадим модуль расчета налога. Необходимо учесть, что результаты расчетов в ячейках В12 «Начислен совокупный доход», В18 «Анализ суммы стандартного вычета» и В25 «Выход таблицы» будут учитываться в расчетах следующих периодов. Алгоритм.

Формулы, находящиеся в ячейках В13:В17, вложите в формулу в ячейке В18, а формулы из ячеек В19, В20, В22 и В23 - в ячейку В25.

Удалите строки 13:17 и 19:24. После удаления указанных строк ячейки В18 и В25 с формулами переместятся вверх, поменяют адреса на В13 и В14.

В ячейке В13 находится следующая формула:

=ЕСЛИ(Б6="Н";0;ЕСЛИ(Б7="С";ЕСЛИ(Б2+Б12>20000;

ЕСЛИ(ЕСЛИ(Б8="Ч";3000*Б5;0)+ЕСЛИ(Б8='Т";500*Б5;0)>0;

ЕСЛИ(Б8="Ч";3000*Б5;0)+ЕСЛИ(Б8="Г";500*Б5;0);Б4);

МАКС(ЕСЛИ(Б8="Ч";3000*Б5;0);ЕСЛИ(Б8="Г";500*Б5;0);

ЕСЛИ(Б2+Б12<20000;ЕСЛИ(Б8="В";400*Б5;0);0))+ЕСЛИ(Б2+Б12<20000;

ЕСЛИ(Б9="Д";300*Б5*Б11*ЕСЛИ(Б10="О";2;1);0);0));0))

В ячейке В14 находится следующая формула:

=ЕСЛИ((ЕСЛИ(Б6="Н";ОКРУГЛ(((Б12+Б2)-Б13)*30%;0);

ОКРУГЛ(((Б12+Б2)-Б13)*13%;0))-Б3)<0;0;

ЕСЛИ((ЕСЛИ(Б6="Н";ОКРУГЛ(((Б12+Б2)-Б13)*30%;0);

ОКРУГЛ(((Б12+Б2)-Б13)*13%;0))-Б3)<Б12*50%;(ЕСЛИ(Б6="Н";

ОКРУГЛ(((В12+В2)-В13)*30%;0);

ОКРУГЛ(((В12+В2)-В13)*13%;0))-В3);ОКРУГЛ(В12/2;0)))

3. Преобразуйте вертикальный модуль в горизонтальный, для этого:

скопируйте в буфер обмена область В2:В14, в которой расположен

модуль;

выделите, например, ячейку А17;

вызовите команду Правка^Специалъная вставка, отметьте опцию Транспонировать, нажмите ОК.

Итоговые числовые данные представлены на рисунке: Ш Microsoft Excel - Модуль расчета налога по основному месту работы Файл Правка Вид Вставка Формат Сервис Данные Окно Справка Введите вопрос * - В х и З\А л J и А 1 v* & 1 * ** ^ • з\ *> - р -1 й, ? • si я 1 т о - т R : Arial Cyr - 10 . Ж К ч ш ш т ffl | Я % ООО Tio i°S 1 if Ш ? • - А - L I F6 , fi, А В С D * F | О н J К L М 2 ДоходФЛ в прошлые Mecj 16 300,00 3 У держанный НДФЛ ? про 4 Сумма стандартного напо 17 600,00 5 Месяц по счету в налогов! 12 6 Р езиденг (нер езидент! 1 Признак стандартных С % Перввш признак стандарт! В 9 Втор ой признак стандарта Д 10 Признак одинокого родил О 11 Количество детей 2 12 Начислен 1 500,00 п Анализ суммы стандарта! 19 200,00 14 Ввкод таблицы li 16 ДоходФЛ в прошлые месяца периода Удержанный НДФЛ в прошлые месяцы периода Сумма стандартного налогового вычета Месяц по

счету в налоговом периоде Резидент (нерезид ент) Признак стандарт

ных вычетов Первый признак стандартного налогового вычета Второй признак стандартного налогового вычета (дети) Признак одинокого родителя Количе детей Начислен напогооб латаемый доход Анализ суммы стандартного налогового вычета Выход таблицы 17 16 500,00 17 600,00 12 С В д О 2 5 000,00 17 600,00 507,00 IS и \Модуль/

|<

> I

<< | >>
Источник: С.А. Гайворонская. МЕТОДЫ БИЗНЕС РАСЧЕТОВ В СРЕДЕ ТАБЛИЧНОГО ПРОЦЕССОРА EXCEL. Учебное пособие для вузов Воронеж 2007. 2007

Еще по теме Тема 7 . Учет и налогообложение доходов физических лиц.:

  1. Тема 7 . Учет и налогообложение доходов физических лиц.
  2. Налогообложение страховой деятельности.
  3. 1.1. Системы налогообложения и варианты их совмещения, предусматривающие ведение раздельного учета
  4. Глава 3.2. ПРЕДМЕТ ПРЕСТУПЛЕНИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЯ) ДОХОДОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ
  5. Глава 3.3. КВАЛИФИКАЦИЯ ПРИЗНАКОВ ОБЪЕКТИВНОЙ СТОРОНЫ СОСТАВА ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЯ) ДОХОДОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ
  6. Ответы на тестовые задания по темам
  7. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ОБЛИГАЦИИ
  8. Основные термины и определения, используемые в бухгалтерском учете
  9. 1.1.4. Отражение выручки от оказания услуг по проживанию в бухгалтерском и налоговом учете
  10. Глава 11. Граждане,юридические лица и оборот земельных участков
  11. Государственное регулирование доходов населения на Украине
  12. 2. Формирование доходов коммерческого банка
  13. Основные методы и инструменты государственного регулирования доходов населения
  14. Налоговая система и налоговая политика государства
  15. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ОПЛАТЫ ПИТАНИЯ РАБОТНИКОВ
  16. СОВМЕСТНОЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ (БЕЗ СОЗДАНИЯ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА) - РЕГУЛИРОВАНИЕ, УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ