Экономический смысл прогрессивного налогообложения доходов
Использование налогообложения для регулирования различий в доходах — дело крайне сложное. Ведь необходимо создать в стране такую систему сбора налогов, которая не вызывала бы слишком сильного недовольства граждан и воспринималась бы ими как более или менее справедливая.
В этой связи экономическая наука устанавливает два различных подхода:1) горизонтальную справедливость;
2) вертикальную.
Горизонтальная справедливость (рис. 9.3) предполагает равное налогообложение равных доходов, где бы они ни получались. Напротив, вертикальная справедливость (рис. 9.4) — это система налогообложения, при которой применяются различные налоговые ставки в зависимости от различных уровней доходов.
Рис. 9.3. Горизонтальная налоговая справедливость (каждый из граждан отдает в качестве налога 1/3 своих доходов)
Каждая из систем налогообложения имеет свои достоинства и недостатки. В связи с этим они часто используются в рамках комплекса налогов, так как практически все страны мира собирают доходы с помощью не одного, а многих различных налогов.
Рис. 9.4. Вертикальная налоговая справедливость (доля доходов, отдаваемых в качестве налогов, увеличивается по мере роста исходной суммы доходов)
Суть прогрессивного налогообложения состоит в том, что с ростомт абсолютной величины доходов возрастает и та их доля, которую государство забирает в свой бюджет в форме налога на доходы.
Прогрессивное налогообложение доходов — финансовый механизм, применяемый для решения двух задач:
1) сбор средств на нужды страны;
2) сглаживание различий в уровнях благосостояния семей.
Введение прогрессивного налогообложения несколько сокращает
различия в уровнях доходов и богатства семей в силу двух факторов:
1) собственно налогообложения доходов наиболее богатых граждан по повышенной ставке, что уменьшает превышение доходов этой группы населения по сравнению с беднейшими слоями общества;
2) передачи части доходов, изъятых у богатейших граждан, беднейшим группам населения через программы социальной помощи.
В настоящее время в Российской Федерации прогрессивное налогообложение доходов отменено. Причиной тому — большие сложности в сборе подобных налогов в условиях, когда многие фирмы выплачивают работникам «серую» зарплату наличными, и потому оценить реальные доходы граждан крайне трудно.
Но взамен прогрессивного налога на доходы российское правительство для сглаживания чрезмерных различий в богатстве граждан готовит введение налога на недвижимость (дома, квартиры и земельные участки). Понятно, что богатейшим гражданам, владеющим большими домами и земельными участками, придется платить такой налог в куда больших суммах, чем владельцам маленьких квартир или земельных участков площадью шесть соток в садовых товариществах.
9.5.