Налоговые теории
С давних времен учеными-экономистами обсуждаются целесообразность существования налогов, их сущность, содержание, структура, правовые аспекты. Ученые постоянно ведут изучение вопросов, касающихся определения налоговых ставок, размеров государственных бюджетов, перечня расходов государства, возвратности налогов, хотя бы отчасти.
В связи с этим сформировались налоговые теории, которые помогают понимать суть налогообложения и анализировать ситуации, происходящие в налоговой системе государства. Некоторые из них мы рассмотрим.Налоговая теория - система научных знаний о природе налогов, их роли и значении в жизни граждан и общества в целом.
Каждая налоговая теория в своем роде является моделью налоговой системы. Все налоговые теории делятся на общие теории и частные теории.
Общими теориями занимались ученые, начиная со средних веков.
К ним относятся следующие:
• теория обмена;
• теория наслаждения;
• кейнсианская теория;
• неоклассическая теория;
• монетаристская теория;
• теория экономики предложения.
Теория обмена основывается на получении гражданами благ от государства в обмен на уплаченные суммы налога, например, безопасность, обеспечение порядка. В таком случае никто не может отказаться от уплаты налогов, поэтому отсутствует добровольность уплаты, а присутствует признак сделки «обмен ценностями».
Теория наслажДения, автором которой является экономист Ж. Симонд де Сисмонди, предлагает участвовать в расходах государства и расценивать процветание государства как наслаждение. То есть гражданин извлекает наслаждение из всего, что он делает для государства и получает от него: наслаждение от пользования хорошими дорогами, справедливым правосудием, общественным порядком, качественным образованием и других выгод. Налог рассматривается как цена за полученное наслаждение и услуги государства. Но так как налоги это в какой-то мере жертва во имя блага, то важно соразмерить сумму налога и качество услуги.
Если же наслаждение дорого, то от него надо отказаться. Но тогда как их восполнить? Где взять качественную услугу?Кейнсианская теория налогообложения, выдвинутая Д. М. Кейнсом, в основе своей рассматривает главенствующую роль государственного регулирования экономики. Государство должно влиять на потребление при помощи налоговой системы и бюджетной политики, обеспечивая «эффективный спрос». Государство само определяет количество, качество, ассортимент выпуска товаров, а граждане этот товар полностью покупают. Автор считал, что в налогообложении необходимо применение прогрессии, что накопления мешают экономическому росту и их надо изымать при помощи налогов. Но данная политика не оправдала себя, так как при отсутствии средств упала покупательная способность, следовательно, и реализация, что привело к сокращению производства и росту инфляции. Также политика «эффективного спроса»
в условиях мировой интеграции оказала положительное воздействие на иностранные инвестиции, что также привело к инфляции.
Неоклассическая теория, автором которой является Д. С. Милль, наоборот, основывается на принципах свободной конкуренции, где государству отводится второстепенная роль. Государство должно только устранять факторы, мешающие свободному предпринимательству, потому что только так можно достигнуть экономического равновесия. Он считал государство дестабилизирующим фактором с постоянно растущими расходами. В неоклассической теории большое развитие получило направление теории экономики предложения. Эта теория основывается на предоставлении налоговых льгот предприятиям, так как уплата налогов сдерживает обновление и развитие производства, и на сокращении расходов государства. В противном случае повышение налоговых ставок ведет к ограничению инвестиций, влияя тем самым на занятость населения и спрос, сокращению налоговой базы и продолжению роста налогов. Образуется замкнутый круг, который очень трудно разорвать. Но государству трудно пойти на снижение налоговых ставок, поскольку существует вероятность потери части доходов.
Рассмотрев несколько общих налоговых теорий, видно, что в них есть способы решения проблем экономики при помощи налогообложения, но они труднорешаемы в реальных экономических условиях государства.
Частные налоговые теории посвящены отдельным вопросам налогообложения и призваны обратить внимание на более рациональные подходы в их решении либо на возникающую проблему. Среди них, например, известна теория соотношения прямого и косвенного налогообложения. Проблемой здесь считается злоупотребление государством косвенным налогообложением, нарушающим принципы ценообразования и являющим собой пример обмана населения, приобретающего продукт с заложенным в него налогом. Авторы теории, проведя исследования, рекомендуют установить баланс в налоговой системе между прямым и косвенным налогообложением.
4.2.