<<
>>

Понятие налоговой системы Российской Федерации

Государство как определенная организация общества способствует развитию налоговой системы. Ему требуются средства для выполнения своих функций: обеспечение безопасности и обороноспособности, развитие торговли и отраслей, строительство дорог и зданий, помощь малообеспеченным слоям населения и т.

п. С учетом того, что налоги взимаются на основании законов, необходимо наличие налоговой системы.

Структура государственной налоговой системы:

• взаимосогласованная совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей;

• система законов, указов и подзаконных нормативных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и иных налоговых платежей;

• система государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов и контроль за своевременностью и правильностью их уплаты.

В соответствии с законодательством все налоги устанавливаются федеральным уровнем власти, перечень налогов является закрытым. Это значит, что никакой орган власти не может изменить его и ввести налог, не предусмотренный перечнем. Перечень налогов приведен в Налоговом кодексе Российской Федерации (ст. 13, 14, 15).

Существуют налоговые полномочия каждого уровня власти. Налоги, установленные федеральным уровнем, обязательны к уплате на всей территории России. Региональные налоги вводятся субъектами Российской Федерации в соответствии с перечнем кодекса. Таким же образом вводятся в действие и местные налоги.

Рассмотрим каждый из аспектов вышеприведенного определения налоговой системы применительно к Российской Федерации.

Система налогов. Определение налога дано в Налоговом кодексе в ст. 8 п. 2.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги, установленные налоговым законодательством, делятся по уровням власти.

В связи с этим существуют федеральные налоги, поступления от которых образуют федеральный бюджет. Их определяет ст. 13 НК РФ. К ним относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

Региональные бюДжеты образуют региональные налоги, определенные ст. 14 НК РФ. К ним относятся:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

Местные бюДжеты образуют доходы от налогов, указанных в ст. 15 НК РФ:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц;

• торговый сбор.

Вся система налогов составлена так, чтобы объект налога не повторялся и не облагался дважды и чтобы один налог дополнял другой.

Система законов. Так как налог представляет собой часть дохода физического или юридического лица, которая перейдет от этого лица к государству и государство станет собственником этого дохода, то этот процесс обязательно должен быть закреплен законом. Государство должно обладать правом требовать уплаты, а лицо должно быть обязано в соответствии с законом произвести уплату. Закон регламентирует порядок определения и расчета элементов налога. Нарушение закона ведет к налоговому правонарушению или налоговому преступлению и, соответственно, к наложению санкций за неуплату или неполную уплату налогов. Поэтому существует система налогового законодательства, которая регулирует правовые вопросы уплаты налогов.

Институциональная система налогообложения. Существование государственных институтов по контролю за исчислением и уплатой налогов необходимо в обществе потому, что не все физические и юридические лица исполняют свои налоговые обязательства на должном уровне.

Работники налоговых органов обязаны предотвратить или выявить налоговые правонарушения, которые приведут к занижению налоговой базы. Также налоговые органы обязаны ставить на учет налогоплательщиков и вести статистический учет.

С 1 января 1999 г. правовое обеспечение в сфере налогообложения возложено на Налоговый кодекс Российской Федерации, законы субъектов Российской Федерации и на нормативные акты органов местного самоуправления.

В Налоговом коДексе закреплены основополагающие принципы налогообложения, состав системы налогов, участники налоговых правоотношений; установлены основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов, а также порядок исполнения налогоплательщиками обязанностей по исчислению и уплате налогов.

Законы Российской ФеДерации включают в себя законы общего действия и законы об исчислении, порядке уплаты налогов.

Указы Президента Российской ФеДерации, во-первых, устанавливают самостоятельные нормы права, во-вторых, носят характер поручений по разработке нормативных актов по налогообложению.

Постановлениями Правительства Российской ФеДерации устанавливаются ставки акцизов и таможенных пошлин; определяется состав затрат, применяемый при налогообложении; рассчитывается индекс инфляции при расчете налогооблагаемой прибыли и т. д.

Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Федерации и исполнительные органы местного самоуправления могут издавать нормативные правовые акты по вопросам налогообложения, которые не могут изменять или дополнять

законодательство о налогах и сборах (ст. 4 НК РФ). Органы местного самоуправления, устанавливая местные налоги и сборы, утверждают и исполняют местный бюджет. Их налоговая политика также должна соответствовать общим принципам налогообложения, определенным Налоговым кодексом.

Министерство финансов и Федеральная налоговая служба в условиях становления и развития российской налоговой системы занимают важное место. Их акты имеют нормативное значение, нарушение их влечет ответственность.

Основные задачи Министерства финансов Российской Федерации в области налогообложения состоят в разработке и реализации стратегии финансовой политики государства влияния действующей налоговой системы на развитие экономики России, в разработке предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы; в разработке мер по повышению собираемости налогов и по финансовому стимулированию предпринимательства и т. д.

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) находится в ведении Министерства финансов РФ. Главной задачей, возложенной на ФНС, является контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей.

Система органов ФНС выступает в качестве: а) единой системы контроля; б) независимой системы контроля; в) централизованной системы контроля.

Письма, указания и разъяснения Федеральной налоговой службы носят нормативный характер и в основном посвящены рассмотрению частных налоговых ситуаций. Необходимо подчеркнуть, что инструкции Госналогслужбы не могут устанавливать или изменять налоговые обязательства; их назначение - регламентировать единообразные способы практической деятельности органов управления, связанной с правильным и своевременным взиманием налогов.

Постановления Конституционного СуДа, решения и определения Верховного СуДа Российской Федерации имеют важное значение для регламентации отношений в налоговой сфере. Принятые постановления этих органов и Высшего Арбитражного Суда открывают путь защиты интересов налогоплательщиков: обжалование незаконных решений налоговых органов в судебном порядке.

Кроме национального законодательства отношения в налоговой сфере регулируются и международно-правовыми договорами.

Полномочиями налоговых органов также обладает Государственный таможенный комитет и его территориальные подразделения. Ст. 30 НК РФ устанавливает, что кроме государственной налоговой службы и ее территориальных подразделений отдельными полномочиями налоговых органов наделяются таможенные органы Российской Федерации.

Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в сфере налогообложения и сборов определены ст. 34 НК РФ.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 21.03.1991 г. «О налоговых органах Российской Федерации» органы МВД России обязаны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных обязанностей.

За неправомерные действия или бездействие работники МВД несут ответственность в соответствии с законодательством России. Ответственность органов внутренних дел и их должностных лиц регулируется ст. 37 Кодекса и аналогична ответственности налоговых органов и их должностных лиц.

В составе Минфина России образована единая централизованная система органов федерального казначейства (Казначейство). Она включает в себя Главное управление федерального казначейства; территориальные управления по субъектам Федерации; территориальные органы по городам и районам.

На счетах органов Казначейства должны аккумулироваться все налоговые поступления в федеральный, региональные и местные бюджеты.

Главная задача казначейства в налоговой сфере - это перераспределение сумм поступивших налогов по бюджетополучателям согласно бюджетной росписи.

Казначейство также осуществляет на основании представлений налоговых инспекций возврат из бюджетов излишне взысканных и уплаченных налогов, сборов и иных платежей.

Перспективное планирование налоговой системы России нацелено на эффективное воздействие на экономику. Определены приоритеты налоговой политики России до 2020 г. на основе достижений в экономике. Обращается внимание на налогообложение малообеспеченных слоев населения.

Данный перечень отношений является исчерпывающим. Налоговые отношения не могут быть предметом регулирования.

Налоговый коДекс Российской Федерации (НК РФ) - комплексный нормативно-правовой акт, содержащий процессуальные нормы.

Налоговым кодексом четко определены полномочия органов исполнительной власти по изданию конкретных нормативных правовых актов по вопросам налогообложения. Тем самым ограничена возможность регулирования налоговых правоотношений подзаконными актами. Объединение норм налогового законодательства в едином акте - Налоговом кодексе продиктовано следующими основными факторами:

• систематизацией налогового законодательства, что способствует становлению строгой последовательности уплаты различных налогов, исключает неоднородность и внутренние противоречия механизма налогообложения, позволяя субъектам налоговых отношений получить информацию о своих правах и обязанностях;

• обеспечением стабильности налогового законодательства, защищающей налогоплательщика от частых изменений налогового законодательства.

Всего НК РФ включает в себя 31 главу.

Налоговый кодекс призван стать единственным нормативно-правовым документом, регулирующим все налоговые вопросы - от взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков до порядка расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.

В налоговой сфере основой налоговых отношений, т. е. отношений по взиманию государством и уплатой физическими и юридическими лицами налогов являются налоговые отношения. Так как государству принадлежит право взимать налоги в установленном законом порядке, а лицо обязано также в соответствии с законом их уплачивать, то между государством и лицами-налогоплательщиками устанавливаются налоговые правоотношения.

Налоговое правоотношение состоит из трех элементов: субъекта, объекта и содержания.

Субъекты налоговых правоотношений - это государственные налоговые органы, налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые представители (агенты). В соответствии со ст. 9 Налогового кодекса участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

• налогоплательщики или плательщики сборов;

• налоговые агенты;

• государство в лице налоговых органов;

• таможенные органы;

• органы МВД.

Налоговое правоотношение - вид финансового правоотношения, т. е. общественное финансовое отношение, урегулированное нормами налогового права.

Содержание налогового правоотношения, как и любого другого правоотношения, рассматривается через права и обязанности субъектов правоотношений. Права и обязанности налоговых правоотношений предусмотрены законодательством о налогах и сборах, определяются Налоговым кодексом, федеральными законами, принятыми в соответствии с ними актами субъектов Российской Федерации и нормативно -правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Согласно ст. 2 НК РФ к отношениям, которые регулируются законодательством о налогах и сборах, относятся следующие:

• отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

• отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

• отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

4.3.

<< | >>
Источник: Наталья Анатольевна Бондарева. Финансы, налоги и налогообложение. Легкий учебник. Университет «Синергия», 2018. 2018

Еще по теме Понятие налоговой системы Российской Федерации:

  1. 14.1. ХАРАКТЕРИСТИКА И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  2. Первый параграф посвящен общим вопросам финансово-правового статуса субъектов Российской Федерации, финансовых полномочий субъекта Российской Федерации
  3. ОСОБЕННОСТИ ФЕДЕРАТИВНОГО УСТРОЙСТВА РОССИИ. СИСТЕМА ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  4. Россия на пути становления правового государства Выступление на семинаре в Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации "Профессиональная переподготовка и повышение квалификации государственных служащих: опыт, проблемы и пути решения" (Москва, декабрь 2002 г.) lt;*gt;
  5. § 2. Энергетическое законодательство Российской Федерации: становление и развитие. Энергетический кодекс РФ I. Понятие и содержание энергетического законодательства
  6. ПРОВЕДЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ В СФЕРЕ ЗАБОТЫ О СЕМЬЕ, РОДИТЕЛЯХ, ДЕТЯХ КАК ГАРАНТИЯ РЕАЛИЗАЦИИ КОНСТИТУЦИОННОЙ ОБЯЗАННОСТИ РОДИТЕЛЕЙ ЗАБОТИТЬСЯ О ДЕТЯХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С.              Б. Кордуб
  7. Тема 2. ЧРЕЗВЫЧАЙНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО В СИСТЕМЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  8. 2. Понятие и виды законов в Российской Федерации
  9. Глава 18. Конституционные акты Российской Федерации и Республики Башкортостан о правовом статусе республики
  10. § 1. Общая характеристика кодифицированных актов Российской Федерации
  11. § 3.2. Правовые основы сотрудничества Российской Федерации и Европейского космического агентства
  12. В. Организационные принципы налогообложения определяют формирование налоговой системы государства и ее строение.
  13. Проблемы завершения налоговой реформы в Российской Федерации.
  14. Понятие налоговой системы Российской Федерации
  15. § 1. Конституционные основы финансово-правового статуса Центрального банка Российской Федерации
  16. § 2. Особенности публично-правового статуса Центрального банка Российской Федерации и его роль в финансовой деятельности государства
  17. § 5. Правовые акты Центрального банка Российской Федерации как источники финансового права
  18. § 2. Функции прокуратуры в Российской Федерации и Республике Казахстан.
  19. § 1. Правовое регулирование организации и деятельности таможенных органов в Российской Федерации
  20. § 3. Направления совершенствования правового регулирования деятельности таможенных органов Российской Федерации по обеспечению экономической безопасности