<<
>>

Функции налогов

С помощью налогов государство решает экономические, политические, социальные и другие общественные проблемы. Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогообложения.

Функция налога - это способ выражения сущностных свойств налога.

Функция показывает, как реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Важнейшими функциями налогов являются фискальная (распределительная) и регулирующая функции. Наряду с этими основными в качестве самостоятельных функций налогов являются социальная и контрольная функции.

Посредством фискальной (распределительной) функции налогов реализуется основное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления возложенных на него обществом функций; выстраивание экономических отношений между налогоплательщиками и органами власти, обеспечивающими движение потока финансовых ресурсов от экономических субъектов и физических лиц к государству.

На практике это происходит как формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств, необходимых для финансирования общественно необходимых потребностей.

Регулирующая функция налогов призвана решать с помощью налоговых механизмов задачи налоговой политики государства, предполагает влияние системы налогообложения на экономические процессы и тенденции, происходящие в обществе. Посредством налогового механизма (налоговых ставок, системы льгот, отсрочек уплаты налогов и форм предоставления налогового кредита и т. п.) государство регулирует инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов, предпринимательскую активность физических лиц и т. д.

Регулирующая функция, таким образом, проявляется в процессе воздействия налоговых отношений на макроэкономические пропорции и поведение хозяйствующих субъектов.

С распределительной и регулирующей функциями налогов тесно связаны социальная и контрольная функции.

Социальная функция затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:

• использования прогрессивной шкалы налогообложения;

• применения налоговых вычетов (например, с доходов граждан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья);

• введения акцизов на дорогостоящие и социально-вредные товары;

• введения в структуру налоговой системы ряда отчислений, направляемых во внебюджетные государственные социальные фонды и т. п.

По своей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени, исходя из размера доходов физического лица.

Социальная функция обеспечивает решение социальных задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования, посредством перераспределения национального дохода в целях поддержания социального баланса в обществе.

Сущность контрольной функции состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Данная функция налогообложения позволяет государству контролировать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсах. Полнота и глубина реализации контрольной функции налогов зависят от налоговой дисциплины налогоплательщиков.

Выполнение всех функций налогообложения обеспечивает эффективность финансово-бюджетных отношений и налоговой политики государства.

Отметим, что для характеристики налога нередко употребляют такие термины, как «взнос», «сбор», «плата», «пошлина». Рассмотрим эти понятия в сравнении с понятием «налог».

Взнос. Термин обозначает внесенные за что-нибудь деньги (например, членский взнос). Налог не вносится налогоплательщиком за что-нибудь. Государство взимает налог на свое функционирование. Кроме того, понятие «взнос» несет в себе оттенок добровольности. Между тем налог - это принудительный платеж. Понятие «взнос» обычно употребляется сторонниками концепции «общественного договора», согласно которой у общества с государством существует некий негласный договор и налог выступает «добровольным взносом граждан на общее дело».

Сбор.

Понятие несет в себе оттенок обязательности и принудительности. Но в то же время оно обозначает взимание денег на что -нибудь или за что-нибудь, т. е. имеет целевой характер.

Налоговый кодекс дает следующее определение (ст. 8, п. 2 НК РФ):

«Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий». Сбор является видом обязательного государственного платежа.

Государственный сбор - это платеж государственному органу за совершение юридически значимого по отношению к плательщику акта.

Так, государственный сбор взимается за придание плательщику определенного правового статуса, юридическую легализацию имущества, без которой использование данного имущества не разрешается (например, автомашины), выдачу разрешения на пользование чем-либо или предоставление права осуществления какой-либо деятельности. Государственные сборы призваны компенсировать расходы государственного аппарата.

К государственным сборам относятся следующие:

• лицензионные сборы;

• сбор за государственную регистрацию юридических лиц;

• сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

• сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

• сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств;

• гербовый сбор и др.

Признаком налога является безвозмездность и безэквивалентность; сбор является относительно эквивалентным платежом.

Плата. В обычном значении термин «плата» означает денежное вознаграждение, возмещение за что-нибудь. Таким образом, в своем исходном значении термин «платеж» характеризует эквивалентные товарно-денежные отношения, опосредующие акты Д - Т или Т - Д, платеж выражает денежный элемент данного отношения.

Плата представляет собой платеж государству за пользование объектами, находящимися в государственной собственности.

Основное отличие налога от платы заключается в том, что налог является безвозмездным и безэквивалентным платежом, а плата - возмездным и эквивалентным. Налог опосредует финансовое отношение, а плата - гражданско-правовое, где государство выступает в роли субъекта гражданского права. Уплатив плату, лицо получает эквивалент в виде права пользования тем или иным объектом.

Пошлина. Пошлины - это самый древний вид обязательных платежей. Объясняется это удобством их взимания: плательщик не может избежать уплаты пошлины (например, дорожной пошлины) либо сам заинтересован в ней, поскольку нуждается в получении той или иной услуги со стороны государства (например, лицо, заинтересованное в рассмотрении своего дела в суде, вынуждено уплатить судебную пошлину).

Государственная пошлина представляет собой обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами.

Отличие пошлины от налога заключается прежде всего в том, что пошлины связаны с получением встречной (конкретной) услуги со стороны государства, поэтому данный платеж носит относительно эквивалентный характер, что сближает его со сборами. В то же время необходимо отметить, что пошлина не есть плата за товар в виде государственной услуги, поскольку эта услуга не имеет товарной стоимости. Это плата связана с услугой, оказываемой

государством. Причем эта услуга носит публично-правовой характер и оказывается государственным органом, реализующим свои государственно-властные функции.

4.4.

<< | >>
Источник: Наталья Анатольевна Бондарева. Финансы, налоги и налогообложение. Легкий учебник. Университет «Синергия», 2018. 2018

Еще по теме Функции налогов:

  1. 3.4. Формирование бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности предприятия при совмещении общепринятой системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  2. 47. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ, ИХ ВИДЫ
  3. Потери эффективности при сборе налогового дохода
  4. § 8. Налоговые преступления
  5. 62. Сущность и функции налогов
  6. 22. Налоги: сущность, функции, виды. Принципы налогообложения.
  7. 46. Налоги, их ф-ии. Виды налогов. Принципы и методы налогообл. Кривая Лаффера.
  8. Государственная налоговая служба РФ
  9. Виды налогов.
  10. Глава 18. ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ. НАЛОГОВАЯ И ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
  11. Принципы налогообложения и налоговой системы. Функции налогов