Экономическая сущность и функции налогов

Налоги являются исходной категорией финансов, экономической базой функционирования государства и важнейшей финансовой формой регулирования рыночных отношений. Это обязательная составляющая экономической системы государства независимо от того, какую модель экономического развития оно выбирает, какие политические силы находятся у власти.

Налоги - основной финансовый метод мобилизации государственных доходов. Они составляют от 80 до 97% доходной части государственного бюджета.

Под налогом и сбором (обязательным платежом) в бюджеты и государственные целевые фонды следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственного целевого фонда, который осуществляет плательщик в порядке и на условиях, определенных законами Украины о системе налогообложения.

Налоги - не единственная форма аккумуляции денежных средств бюджетом и другими государственными фондами. Обязательным платежам свойственны такие признаки налогов:

1) налоговые платежи - это обязательные сборы, которые взимаются с плательщиков при условии конкретного эквивалентного обмена между государством и плательщиком (плата за воду, землю);

2) отчисление, взносы - это обязательные сборы с юридических и физических лиц, которым присущи характеристики целевого назначения.

Основными особенностями налога по сравнению с обязательными платежами, являются:

- производится на условиях невозвратности. Возвращение налога возможно только в случае его переплаты или если законодательством предусмотрены льготы относительно данного налога;

- имеет односторонний характер установления. Поскольку налог платится с целью покрытия общественных потребностей, которые отделены от индивидуальных потребностей конкретного плательщика, то он является индивидуально безвозвратным. Оплата налога не предопределяет встречного обязательства государства совершать любые действия в интересах конкретного плательщика;

- может оплачиваться только в бюджет, а не в другой денежный централизованный или децентрализованный фонд;

- не имеет целевого назначения;

- является исключительно атрибутом государства и основывается на актах высшей юридической силы.

Следовательно, налоги - это обязательные платежи, которые законодательно устанавливаются государством; их оплачивают юридические и физические лица в процессе перераспределения части стоимости валового внутреннего продукта (ВВП); они аккумулируются в централизованных денежных фондах с целью финансового обеспечения выполнения государством возложенных на него функций.

По своей сущности налоги выполняют две функции: фискальную и распределительно-регулирующую.

С помощью фискальной функции налогов формируются финансовые ресурсы государства. Налоги являются основным источником доходов бюджетов различных уровней. Данная функция налогов создает объективные предпосылки для государственного вмешательства в экономические процессы, происходящие в обществе, т.е. предопределяет распределительно-регулирующую функцию.

Распределительно-регулирующая функция заключается в том, что с помощью налогов происходит перераспределение стоимости национального дохода между государством и его субъектами, и с помощью элементов налога (объект, субъект налогообложения, налоговые льготы и т.п.) государство может регулировать стоимостные пропорции такого распределения. Изменяя пропорции функционирования ресурсов в экономике, налогообложение существенно влияет на процесс производства, накопления капитала, инвестирования, платежеспособный спрос и предложение.

3.2.