Классификация налогов

Каждый вид налогов имеет специфические признаки и функциональное назначение, занимает отдельное место в налоговой системе. Роль того или иного налога характеризуется его

принадлежностью к определенной группе в зависимости от действующей классификации налогов.

С помощью классификации можно детально выявить сущность и функции налогов, улучшить их роль в налоговой политике государства, направление и характер влияния на социально-экономическое развитие государства.

Налоги классифицируются согласно той или иной цели, важнейшей является своевременность и полнота уплаты налогов в бюджеты различных уровней.

Налоги можно классифицировать по определенным признакам:

1) по признаку органов государственной власти, которые их устанавливают. Предусмотрено два вида налогов на территории Украины:

- общегосударственные налоги и сборы - обязательные платежи, которые устанавливают высшие органы власти в государстве; они являются обязательными к оплате по единым ставкам на всей территории Украины. Эти налоги могут формировать доходную часть как государственного, так и местного бюджетов (НДС, акцизный сбор, налог на прибыль и другие);

- местные налоги и сборы - обязательные платежи, которые устанавливают местные органы власти; являются обязательными к оплате согласно установленным ставкам, распространенным только на конкретной территории; поступают исключительно в местные бюджеты (единый налог, налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка, туристический сбор и другие);

2) по источнику уплаты различают следующие виды налогов:

- налоги, сборы и обязательные платежи, которые принадлежат к валовым расходам (например, сбор за обязательное социальное страхование; сбор за обязательное государственное пенсионное страхование; плата за землю; плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности и другие);

- налоги, сборы и обязательные платежи, которые оплачиваются с прибыли предприятия или капитала (например, налог на прибыль предприятия; сбор за загрязнение окружающей среды и другие);

- налоги и сборы, которые входят в состав цены изделия (налог на добавленную стоимость; акцизный сбор);

3) по экономическому признаку объекта налогообложения:

- налоги на доход и прибыль - обязательные сборы, которые взимаются с чистого дохода физических и юридических лиц в момент его получения (заработная плата, прибыль, доход);

- налоги на потребление - обязательные сборы, которые взимаются в процессе потребления товаров, работ и услуг, их оплата зависит не от результатов финансово-хозяйственной деятельности, а от объема потребления;

4) по форме налогообложения:

- прямые налоги непосредственно оплачиваются плательщиком в бюджет государства в зависимости от величины объекта налогообложения (налог на прибыль предприятий, плата на землю и другие);

- непрямые (косвенные) налоги не зависят непосредственно от дохода плательщика и оплачиваются им непосредственно с помощью ценовых механизмов (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, пошлина);

5) по субъектам налогообложения:

- налоги с юридических лиц - налог на прибыль;

- налоги с физических лиц - налог с доходов физических лиц;

- смешанные налоги - плата (налог) за землю;

6) по характеру использования налоговых платежей:

- общие - данные налоги оплачиваются во время поступления в бюджет (НДС, акцизный сбор, налог на прибыль, налог с доходов физических лиц и др.);

- специальные (целевые) - имеют целевое назначение (сборы, которые связаны с обязательным социальным страхованием и государственным пенсионным страхованием).

3.3.