<<
>>

7.2.3. Косвенные налоги: налог с оборота, импортные пошлины и налог на добавленную стоимость

Государство может использовать различные косвенные налоги (налоги, взимаемые при расходовании дохода), для того чтобы увеличить свой доход: это налоги с оборота, акцизные сборы, импортные пошлины и налог на добавленную стоимость (иногда все они вместе называются налогами с оборота).

Начнем анализ этих налогов со сравнения налога с оборота и импортных пошлин. Налог с оборота — это налог на все продажи и покупки на отдельно взятом рынке. Налог на импорт (или тариф, или импортная пошлина) — это налог на продажу иностранных товаров на внутреннем рынке. Таким образом, импортные пошлины — это дискриминирующий налог, который делает иностранные товары дороже отечественных. Налог с оборота имеет большую налоговую базу, чем импортная по- шлина, поскольку импортная пошлина обеспечивает доход только с продажи иностранных товаров на внутреннем рынке, в то время как налог с оборота обеспечивает налоговые поступления с продаж любых товаров, независимо оттого, где они были произведены. Когда главной целью налогообложения являются налоговые поступления, использование налога с оборота (с более широкой налоговой базой) оправданно, поскольку приносит больший доход.

Последствия введения импортных пошлин

На рис. 7.6 показано внутреннее предложение, спрос на товар на внутреннем рынке и цена P"orU, по которой можно приобрести этот товар на мировом рынке. Если не существует ни налога с оборота, ни импортной пошлины, цена P*,orld будет равна внутренней цене. Внутренний спрос будет равен 04, а внутреннее предложение — (?,. Разница между внутренним спросом и предложением будет равна импорту в размере (04— Q,).

во

Импортная пошлина величиной (доля) /увеличивает внутреннюю цену до Р"оМ( 1 + /). Продавцы импорта теперь продают товар по этой цене, но платят импортную пошлину, равную tPMr'd государству. Соответственно отечественные товаропроизводители уже могут продавать свой товар по более высокой цене.

По этой цене они предлагают количество Q2 и покупатели покупают меньшее количество Qy Импортная пошлина облагает налогом импорт, и импорт сокращается до (Q3— Q2).

До введения импортной пошлины, когда потребление было 04, полезность дохода потребителя была равна ABC. После введения тарифа потребление Оз дает полезность CFE. Таким образом, тариф уменьшил полезность дохода потребителя на сумму областей (1+2 + 3 + 4).

Область 1 — это доход от импортной пошлины, который получает госу-дарство. Область 2 — прибыль, которую получают национальные произво-дители39 Область 3 — это потери общества, связанные с неэффективностью внутреннего отечественного производства в результате введения тарифа40. Область 4 — это потери полезности дохода потребителей из-за сокращения потребления на (04 — (?3)41. Области 3 и 4 вместе означают потери эффектив-ности и чрезмерное бремя государства, обеспечивающее доход от пошлины, представленный областью I42. -I'i . ь

Налог с оборота, равный импортной пошлине

їм iMHsqrs.» /

Вместо того чтобы устанавливать импортную пошлину, государство может установить налог с оборота с такой же налоговой ставкой t. Налог с оборота увеличивает цену, которую платят потребители Р»огЫ( 1 + /), однако производители продают товар по прежней цене P»orld.

Для потребителей нет разницы между налогом с оборота и импортной пошлиной, поскольку в обоих случаях цена для них будет одной и той же. А именно: потребители платят ту же цену после вычета налога />"wW(i + t),

м Производители получают прибыль от продаж после выплаты тарифов в размере F*""'d( 1 + T)Q2, а общая стоимость продукции — это вся область под функцией предложения до Q2. ДО введения пошлины производители получали доход от продаж Р""и(). и общие затраты были равны области под функцией предложения до Qr Разница равна области 2.

Из-за пошлины отечественное производство увеличилось на (Q2— Q,). Затраты на производство этого количества внутри страны равны области под функцией предложения между Q; и Q\- Перед тем как тариф был введен, это же количество продукции (Q2 — О,) предлагалось потребителям по цене P""'\Q2 — Q,).

Большая стоимость отечественной продукции по сравнению с импортной продукцией выражена областью 3.

EBQiQ^ — общие потери, представленные областью под графиком функции спроса, издержки предложения этого импортированного товара были равны Рm"d(Q4 - —Q}). Разница представлена областью 4.

Доход, полученный от налога на импорт, может также быть получен за счет введения импортной квоты, через конкурентные торги за право импортировать согласно установленной квоте. На рис. 7.6 конкурентная борьба за право импортировать количество товара (Q}— Q2) дает доход, равный области 1. Чаше импортные квоты уже заданы, и не требуется конкурентных торгов. В гл. 6 мы отмечали, что введение импортных квот стимулирует рентоориентированное поведение (rent seeking). Иногда рента, связанная с квотами, устанавливается для иностранных экспортеров посредством политики, известной как добровольные экспортные ограничения.

Ьйй

и спрос после вычета налога будет Q3 как при налоге с оборота, так и при импортной пошлине. Снижение потребления С Q4 до 03 приводит к такой же потере эффективности для потребителей из-за избыточного налогового бремени, заданного областью 4.

При налоге с оборота производители получают ту же цену /Wrf(c продаж S) и производят то же количество товара Q2. У производителей есть выбор, где им продавать свой товар — на мировом или на внутреннем рынке , таким образом, избыточное налоговое бремя целиком ложится на плечи потребителей. А производители, следовательно, могут избежать избыточного налогового бремени (порождаемого налогом с оборота), т.е. бремя налога с оборота тоже целиком ложится на потребителей . пятЪ<Л1ъ;;

Налоге оборота в равной мере взимается с продукции Q,, предлагаемой отечественными производителями, и с импортных товаров, продающихся на внутреннем рынке в количестве (Оз- 0,). Доход от налоговых сборов в этом случае равен области (1 + 2 + 3). Таким образом, налоге оборота дает дополнительный доход государству, выраженный областями 2 и 3.

Сравнение импортной пошлины и налога с оборота

Сравнивая импортную пошлину и налог с оборота, мы видим, что при налоге с оборота: (1) налоговые сборы выше, (2) избыточное налоговое бремя ниже, а также что (3) потребителям все равно, какой налог платить (4) внутренние производители имеют больший доход при импортной пошлине.

Если государство выбирает пошлину вместо нал ога с оборота, оно: (1) уменьшает налоговые сборы, (2) увеличивает избыточное налоговое бремя и (3) обеспечивает дополнительную прибыль отечественным производителям.

Преимуществом пошлины можно считать низкие административные издержки взимания налога.

Таможенный тариф на импорт товаров — это налог, которым облагаются товары, привозимые в определенное место. Государству достаточно иметь сборщиков этого налога на соответствующей товарной пристани или в аэропорту. А этим сборщикам нужно только ждать прибытия товаров. Поскольку довольно просто иметь на границе несколько человек, уполномоченных собирать налоги, исторически такой тариф был первым источником налоговых сборов .

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, который взимается со стоимости продукции на разных стадиях ее производства. Например, предположим, что человек покупает стол у столяра за 300 долл. плюс 15% налога на добавленную стоимость. Цена стола оказывается равной 345 долл., 45 из которых — налог. Столяр, возможно, заплатил 100 долл. за дерево для изготовления стола. Когда он покупал дерево, он также заплатил 15%-ный налог на дерево (т.е. 15 долл.). После продажи стола получается, что столяр заплатит 30 долл. (45 — 15) налога государству, если он представит доказательство в виде чека о выплате налога в размере 15 долл. за дерево, которое он использовал для производства стола. Налог в 30 долл., который заплатил плотник, взимается со стоимости, добавленной к материалу трудом плотника. Производя стол, столяр добавил к стоимости дерева (которое было куплено за 100 долл.) еще 200 долл. Столяр платит 30 долл., т.е. 15% от 200 долл. в качестве налога на добавленную стоимость.

Преимуществом налога на добавленную стоимость по сравнению с налогом с оборота является то, что налог на добавленную стоимость не зависит от структуры производственной деятельности. 15%-ный налог с оборота будет взиматься со всей стоимости продукта при совершении каждой операции на рынке. Тогда столярам может быть выгодно владеть собственными лесопилками, поскольку им не нужно приобретать дерево. Налог на добавленную стоимость делает соображения, относительно уровня вертикальной интеграции производства несущественными для определения налоговых выплат. При заданном объеме эффективного производства столов и объеме эффективного производства досок из бревен столяру может быть невыгодно владеть лесопилкой. Кроме того, столяр может быть хорошим специалистом в своем деле, но не уметь управлять лесопилкой. Налог на добавленную стоимость не дает столяру никаких стимулов самому владеть лесопилкой.

<< | >>
Источник: Хиллман А.Л.. Государство и экономическая политика. Возможности и ограничения управления. 2009

Еще по теме 7.2.3. Косвенные налоги: налог с оборота, импортные пошлины и налог на добавленную стоимость: