Чувство вины и налоговая амнистия
Чувство вины и тревоги можно использовать для увеличения налоговых сборов, объявив налоговую амнистию.
Объявляется, что люди, которые добровольно заплатят налоги, укрываемые ими в прошлом, не будут наказаны. Помимо того что налоговая амнистия обеспечит доход от налогов, не уплаченных ранее, с ее помощью также можно получить сведения о доходе тех, кто укрывается от налогов. юг. л-.-хт'ю^, ю питие7.3.5. Поведение налоговой администрации
Бенджамин Франклин писал о недостойном обращении британских сборщиков налогов с американскими налогоплательщиками (до Американской революции 1776 г.). Он описывал политику налоговых ведомств следующим образом:
«Если налогового инспектора подозревают в малейшем проявлении доброты по отношению к людям, увольте его. Если же на другого справедливо жалуются, защищайте и награждайте их. Если чиновник ведет себя так, что провоцирует людей побить его, повысьте его в чине».
Бенджамин Франклин рассматривал принципы такого поведения налоговых чиновников как один из «способов, с помощью которых огромная империя может превратиться в маленькую». Иными словами, он считал, что Американская революция произошла отчасти из-за произвола британских налоговых чиновников . Хотя прошло уже несколько веков с тех пор, как это было написано, налоговые чиновники все равно не раз подвергались критике.
Поведение налоговых чиновников основывается на стимулах. Иногда государственным налоговым сборщикам выплачивают бонус, если налоговые сборы увеличиваются. Чтобы увеличить налоговые сборы, чиновники могут обратиться к гипотетическому налогообложению, которое основывается на гипотезе о способностях индивида получить определенный доход.
Например, налоговый инспектор имеет представление о среднем доходе налогоплательщиков (например, юристов, или водопроводчиков, или таксистов). Однако после проверки налоговая служба может оценить гипотетический уровень налога выше среднего дохода.Гипотетические оценки, превышающие средний уровень реальных доходов налогоплательщиков, увеличивают шансы налоговых чиновников на получение бонусов. Можно ожидать, что налогоплательщики, доход которых ниже среднего, станут оспаривать размеры налога и будут готовы предоста-вить доказательства того, что их доходы ниже, чем эти оценки. Налогопла-тельщики, которые не могут предоставить такие доказательства, будут при-нуждены платить завышенные налоги.
Итак, некоторые налогоплательщики будут платить налоги, которые платить не должны. Тогда они могут не справиться с эмоциональным стрес- сом при общении с налоговыми .чиновниками. Или же предпочесть заплатить неоправданно высокие налоги, чтобы избежать личных расходов на юриста или бухгалтера . лень з;
Правомерен и следующий вопрос: являются ли налоговые проверки случайными или они осуществляются согласно некой схеме, определяющей выбор налогоплательщиков для проверки неслучайным образом. В гл. 3, где рассматривалось поведение бюрократов, мы отмечали, что бюрократы могут действовать независимо от политиков, но что в зависимости от институционального механизма контроля над бюджетом бюрократии, политики тоже могут осуществлять контроль над бюрократией. В частности, они могут проверить решения о контроле решений, принятых налоговыми чиновниками. Такие проверки иногда используются (незаконно) и против политических противников.
Политики стремятся увеличить налоговые поступления, однако им вовсе не хочется, чтобы сократилось число поддерживающих их, а также тех, кто вкладывает деньги в их предвыборную кампанию, из-за поведения налоговых чиновников. Политики стремятся, насколько возможно, увеличить налоговые сборы, однако они предпочли бы, чтобы налоговые проверки проводились среди избирателей их противников.
Существуют доказательства того, что в 1990-е гг. сильное влияние на налоговые проверки Службой внутренних доходов США (Налоговое управление — Internal Revenue Service (IRS)) оказывали политики. Проверки были в меньшей степени распространены среди избирателей, чьи кандидаты имели влияние в IRS. Кроме того, было обнаружено, что гораздо меньше проверок проводится в районах, «ценных» (с политической точки зрения) для президента США .