7.3.2. Общественные нормы уклонение ОТ уплаты налогов
В результате уклонение от уплаты налогов может стать социальной нормой, которая пересилит стремление честного человека платить положенные налоги.
Когда уклонение от уплаты налогов становится социальной нормой, люди, желающие честно платить налоги, могут подвергаться остракизму. Собственная оценка налоговых обязательств налогоплательщиком зависит от общественной нормы, требующей честной уплаты налогов. Когда честность представляет собой общественную норму, индивид, уклоняющийся от уплаты налогов, будет бояться не только штрафа или другого подобного наказания, но и общественного осуждения. Когда общественной нормой является уклонение от уплаты налогов, человек, пойманный как неплательщик, уже не испытывает никакого смущения. *
Угроза наказания — неэффективный способ предотвращения уклонения от налогов в обществе, где такое поведение является общественной нормой. В таком обществе наказание человека, обвиняемого в уклонении от уплаты налогов, выглядит произвольным и несправедливым, поскольку его обвиняют в поведении, которое считается нормой. Следовательно, в этом случае наказание непопулярно и политически. Члены правительства могут также уклоняться от уплаты налогов и не захотеть лицемерить, наказывая других за то, что и сами делают.
ski! ^ .енглшйі'о •J IRJOA (ЛТООМКЖ
Таким образом, общественные нормы очень важны втом, в какой степени государство может в вопросе уплаты налогов полагаться на честность своих граждан. Нормы также определяют степень эффективности действий, направленных на то, чтобы избежать уклонения от налогов.
Возможности для уклонения
ОТ уплаты налогов > .нэж^гНхлоымтодоходш*
iltU'-J >.Nil t ІСГ і,
Возможности для уклонения от уплаты налогов у всех разные.
Одни располагают ббльшим числом таких возможностей, другие меньшим. Когда работодатель платит подоходные налоги и налоги на нужды социального страхования напрямую государству, у наемных рабочих почти нет возможности уклониться от уплаты налогов. Работники, работающие не по найму, сами работодатели или предприниматели имеют больше возможностей уклониться от уплаты на-логов. Так, они могут занижать свои доходы и завышать расходы. У продав-цов, которые имеют дело с конечными покупателями, больше возможностей для уклонения от уплаты налогов, потому что конечные покупатели обычно не получают налоговых льгот или кредитов и у них нет причины просить чек, который содержит сведения о доходе продавца. Водопроводчик или электрик могут, например, предложить снизить цену на их услуги, если клиент не по-требует чека, так же могут поступать и юристы, и бухгалтеры, и дантисты. Именно общественная норма устанавливает, будет ли такое предложение сде-лано, и будетли оно принято. Уклоняться от налогов можно также, напрямую обмениваясь услугами. Например, дантист будет «бесплатно» лечить юриста, который в ответ «бесплатно» предоставит ему свои услуги.От одних налогов проще уклониться, чем от других. Так, сложно уклониться от налога на недвижимость. Налоговая база (дом или другая недвижимость) более очевидна, а владелец точно известен.