7С: Уклонение от уплаты налогов с помощью представительских расходов
Представительские расходы могут служить средством уклонения от уплаты налогов. Они вычитаются из объема налогов, уплачиваемых работодателем, потому реаль-но обходятся работодателю дешевле той суммы, которая была на них потрачена.
Однако за счет представительских расходов можно оплачивать использование личного автомобиля (включая расходы на бензин и страховку), престижные номера в гостиницах, роскошные обеды и другие развлечения. Можно спросить получателя, за какую денежную сумму он согласился бы оплачивать свои представительские расходы сам. Этот вопрос похож на тот, что мы задавали в гл. 2, определяя чистые потери от налогообложения. Ответ выявит размер чистых потерь, или потерь эф-фективности, от оплаты представительских расходов. Например, работник может получать 10 ООО долл. в качестве оплаты представительских расходов за то, за что сам готов заплатить 6000 долл.Оплата представительских расходов является субсидией. Благодаря ей цена хорошего обеда для бенефициара равна нулю. Мы убедились, что с субсидиями связаны потери эффективности (подобные потерям от налогообложения). Эти потери эффективности и являются причиной того, почему 10 000 долл., потраченные в счет оплаты представительских расходов, могут оцениваться бенефициаром в 6000 долл.
Неэффективности не существовало бы, если бы можно было отделить рас-ходы, необходимые для ведения бизнеса, отличных выгод, финансируемых путем оплаты представительских расходов. Налоговые службы пытаются разделить их и облагать налогом натуральный доход, полученный за счет оплаты представительских расходов, таким же налогом, как денежный. Тем не менее неоднозначный характер деловых расходов позволяет выплачивать деньги, исключаемые из суммы, подлежащей обложению подоходным налогом, через представительские расходы. Налоговым службам иногда трудно отличить деловую конференцию от приятного времяпрепровождения в курортном отеле, деловые поездки от путешествий в свое удовольствие, а сопровождающего вас в поездке друга от делового партнера.
В разделе 7.2 мы рассмотрели различные аргументы в пользу налога на прибыль и не нашли среди них удовлетворительного. Если налоги на прибыль низки по сравнению с подоходными, у людей есть стимул организовать корпорацию и пользоваться выгодами представительских расходов, не облагаемых налогами, для оплаты транспортных средств, развлечений и других подобных расходов.