<<
>>

Налоги: эволюция, определение и формы

Налоги, результат длительного исторического развития, возникли и развивались постепенно по мере становления цивилизации. Существование стройной системы налогов во многом является признаком высокой степени государственного и экономического развития.

Налоги в своем многовековом развитии прошли множество этапов. Одна из распространенных форм налогообложения упоминается в Библии: "И всякая десятина на земле из семян земли из плодов дерева принадлежит Господу; это святыня господня". Со времен культовых жертвоприношений и до сегодняшнего дня налоги менялись качественно и количественно. Налоги, в строго современном смысле, возникли с появлением государства. Однако еще на ранних этапах общественного развития имели место сборы, приношения или услуги. Начальной формой налогообложения были жертвоприношения, которые годами трансформировались в регулярные сборы. В ряде государств, например, в Древнем Риме, имели место чрезвычайно развитые налоговые системы. Достаточно отметить, что для целей налогообложения осуществлялась перепись населения, оценка имущества. Был сформирован механизм изъятия налогов в виде соответствующей иерархии лиц, ответственных за полный сбор налогов.

Для рассмотрения отдельных этапов становления налогов, эволюции теории налогов необходимо иметь четкое представление о сущности понятия "налог".

Итак, что же такое налог? Юридическое определение налогов и сборов дано в Налоговом кодексе Российской Федерации: "Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ "под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)".

Итак, если налоги поступают в бюджетный фонд, то сборы, как правило, носят целевой характер и формируют целевые бюджетные фонды.

Анализируя понятие налога, следует особо подчеркнуть, что это обязательный платеж, не зависящий от прихоти налогоплательщика. Таким образом, налог имеет принудительный характер, что коренным образом отличает его от добровольных пожертвований. Следующая характерная черта налога - он может взиматься только на установленных законодательством основаниях. Наличие развитой системы налогов предполагает существование организованного государственного органа, осуществляющего сбор налогов.

Налоги характеризуются следующими основными признаками: императивностью, сменой собственника, безвозвратностью, безвозмездностью, всеобщностью.

Первый сущностный признак налога - императивность (предписание налогоплательщику со стороны государства, требование обязательности налогового платежа). При невыполнении обязательства применяются соответствующие санкции.

В этой связи известно высказывание знаменитого американского просветителя и государственного деятеля Б.Франклина: "В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов".

Второй признак - смена собственника. В частности, через налоги доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.

Третий признак налогов - безвозвратность (налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику) и безвозмездность (плательщик налога не получает за выплаченные налоги никаких материальных или иных прав). Этот признак в определенном смысле отличает налоги и сборы от пошлин. Плательщик последних получает права на осуществление каких-либо хозяйственных операций (например, на ввоз или вывоз товаров через таможенную границу).

Налоги отличаются всеобщностью. На ранних стадиях развития делались попытки увеличить государственные доходы за счет непомерного раздувания сборов и налогов. Да и в современных условиях в отдельных странах все еще сохраняется тенденция расширения количества налогов. Для анализа налоговой

системы, структуры доходов необходима их систематизация и классификация.

Классификация налогов - их группировка, обусловленная методом взимания, характером применяемых ставок, налоговых льгот, бюджета поступления и другими признаками.

Теория налогов прошла через различные подходы к проблеме классификации. Например, выделялись налоги: на приобретение, на владение, на расходование средств, на доход и имущество, на потребление. Делались попытки налоговую классификацию построить на таком принципе, из которого можно вывести все основные виды налогов. В качестве такого принципа выделялась степень приближения к определению имущественного положения плательщика. Исходя из этого все налоги разбивались на следующие группы: налоги, более или менее связанные с личностью плательщика; налоги, совершенно не связанные с личностью какого-либо определенного плательщика. Налоги первой группы назывались персонально-окладными, второй - объективными или неокладными. Наибольшее распространение и практическое применение получило разделение налогов на прямые и косвенные. Терминология эта появилась еще в XVII в. (табл. 18.2.1).

Прямые - это налоги на доход или имущество налогоплательщика. В свою очередь, прямые налоги подразделяются на реальные и личные.

Реальные налоги наибольшее распространение получили в первой половине XIX в. К ним относятся поземельный, подомовой, промысловый, налог на ценные бумаги. Личные налоги включают подоходный, налог на прибыль корпораций, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, налог с наследства и дарения, имущественный, подушный.

Косвенные налоги включают акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, таможенные пошлины.

В зависимости от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги. При регрессивных налогах процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода. При пропорциональных налогах независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки, при прогрессивных налогах процент изъятия возрастает по мере увеличения дохода.

Таблица 18.2.1

Классификация налогов_____________

Прямые налоги Косвенные налоги Взносы в фонд социального страхования
Реальные

налоги

Личные

налоги

Акцизы Фискальные

монопольные

налоги

Таможенные

пошлины

* Поземельный * Подоходный *Индивидуа *На соль *По происхож * Взносы
* Подомовой налог с насе- льный: дению: лиц наемно-
ления на пиво, *На табак - экспортные, го труда
на сахар, - импортные,
*Промысло- * Налог на на бензин и *На спички - транзитные * Взносы
вый прибыль кор- т. д. предпри-
*На ценные пораций *На спирт *По целям: ятий
бумаги *Универсал - фискальные,
* Налог на ьный ит. д. - протек-
сверхприбыль (налог с ционные
* Налог на оборота) -сверхпро-
доходы от однократ- текционные,
добычи нефти ный, - антидем-
* Налог на многократ- пинговые,
доходы от ный - преферен-
денежных циальные
капиталов * Налог на
* Налог с добав- *По ставкам:
наследства ленную - специфи-
и дарений стоимость ческие,
*Поимуществ - адвалерные,
енный - смешанные
налог

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специальные. Общие предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов бюджета, без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение.

Есть попытки обоснования "новой" классификации системы налогов. Например, ассоциация "Налоги России" делает вывод о том, что в основу классификации целесообразно положить принцип, который позволяет оценить влияние каждого налога на мотивы поведения производителя. C этих позиций выделяются фиксированные налоги, т. е. не зависящие напрямую от уровня производства, продажи и иных экономических показателей, связанных с деятельностью (налог на имущество, использование природных, трудовых ресурсов, фиксированные налоги на отдельные виды деятельности). Это условно постоянные налоги. Вторая группа - условно переменные или перераспределительные налоги (подоходные налоги, акцизы, НДС). Эти налоги активно контролируют экономическую деятельность.

В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные и местные налоги. Среди федеральных налогов — это налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, акцизы на отдельные виды товаров, платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог с физических лиц, налоги субъектов федерации - налог на имущество предприятий, лесной налог, плата за воду, сборы за регистрацию предприятия и на нужды образовательных учреждений. Местные - земельный налог, на имущество физических лиц, налог на содержание жилищного фонда и субъектов социально-культурной сферы, различные долевые сборы.

18.3.

<< | >>
Источник: Е. И. Журавлевой. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ: Учебник. Изд. 2-е, доп. и перераб. / Под общей ред. Е. И. Журавлевой, В. Е. Сактоева, Е. Д. Цыреновой. - Улан-Удэ: Изд-во ВСЕТУ,2005.-936 с.. 2005

Еще по теме Налоги: эволюция, определение и формы:

  1. ПРИЛОЖЕНИЕ ЭСТЕТИЧЕСКИЕ ВОЗЗРЕНИЯ САРТРА И ЛИТЕРАТУРНАЯ КОНЦЕПЦИЯ КАК ФОРМА АНТРОПОЛОГИИ
  2. §1. Предпосылки реформы исполнительной власти
  3. Эволюция теории финансового менеджмента. Фундаментальные концепции
  4. 1.4. Эволюция теории финансового менеджмента. Фундаментальные концепции [2, 4, 8, 14]
  5. 1.Эволюция становления и развития финансовой науки.
  6. ДАЛЬНЕЙШАЯ ЭВОЛЮЦИЯ КРЕПОСТНИЧЕСТВА И ОТНОШЕНИЕ КРЕСТЬЯНСТВА K «ЗАПОВЕДНЫМ ГОДАМ»
  7. Глава 7. Основные формы переходного периода и пути их реализации
  8. Эволюция либерализма
  9. Эволюция коммунизма и его кризис
  10. ЭСТЕТИЧЕСКИЕ ВОЗЗРЕНИЯ САРТРА И ЛИТЕРАТУРНАЯ КОНЦЕПЦИЯ ' КАК ФОРМА АНТРОПОЛОГИИ
  11. Форма правления и система органов государственного управления.