1.3 Балансовая структура

Таблица 4 - Статьи бухгалтерского баланса на 1.01. . . .г Статьи баланса Услов-ные обозна-чения Статьи баланса Услов-ные обозна-чения АКТИВ

I Текущие активы ПАССИВ

I Привлеченный капитал 1. Денежные средства ДС 1.Текущие краткосрочные обяза-тельства ТО 2.Расчеты с дебиторами ДБ 2.Долгосрочные обязательства ДО 3. Запасы и затраты ЗЗ Итого раздел I ПК 4.Прочие активы ПА II Собственный капитал Итого раздел I ТА 1.Фонды собственных средств СС II Основные средства и прочие внеоборотные активы 2. Прочие источники собственных средств ПИ 1. Основные средства и капитальные вложения ОС 3 .Нераспределенная прибыль НП Итого раздел II СК 2. Долгосрочные финансовые вложения ФВ 3.Прочие внеоборотные активы ПВ Итого раздел II ОС, ВА БАЛАНС Б БАЛАНС Б По данным таблицы 4 следует, что в активе баланса ТА=(ДС+ДБ+ЗЗ+ПА);

ОС,ВА= (ОС+ФВ+ПВ); Б= (ТА+ОС,ВА); в пассиве баланса ПК= (ТО+ДО);

СК= (СС+ПИ+НП); Б=(ПК+СК).

Валюта баланса представлена условным обозначением «Б». Представим условные обозначения укрупненных статьей баланса через соответствующие строки бухгалтерского баланса (ф.№ 1): актив - ДС=стр.260;

ДБ=стр.220+стр.230+стр.240+стр.250;

ЗЗ=стр.210;

ПА=стр.270;

ТА=стр.290;

ОС=стр.110+стр.120+стр.130+стр.135; ФВ=стр.140; ПВ=стр.150; ОС,ВА=стр.190; Б=стр.300; пассив - ТО=стр.690; ДО=стр.590; ПК=стр.690+стр.590; СС=стр.410+ стр.420+стр.430; ПИ=стр.440+стр.450+стр.460-стр.465; НП=стр.470-стр.475; СК=стр.490; Б=стр.700.

На основании условных обозначений статей баланса (таблица 4) величина собственных оборотных средств (СОС) и коэффициент автономии - их доля в валюте баланса (СОСа) определяются по формулам:

СОС=ТА - ТО, (2)

СОСа = ТАа - TOd , (3)

где ТАа - доля ТА в валюте баланса; ТОа - доля ТО в валюте баланса;

d - нижний индекс здесь и далее обозначает долю соответствующей статьи в валюте баланса.

Для нормально функционирующего предприятия показатель СОСа > 50%. Показатель маневренности капитала (МК) - доля собственных оборотных средств, находящихся в денежной форме, приведен ниже:

МК= ДС : СОС , (4)

или МК= ДСа : СОСа . (5)

Нормально функционирующее предприятие имеет значение показателя МК в интервале от 0 до 1.

Общий коэффициент покрытия обязательств (КПО) определяется по формуле:

КПО = ТА : ТО, (6)

или Кпо = ТАа : ТОа . (7)

Нормальная деятельность предприятия требует, чтобы эта величина КПО превышала единицу, а лучше, если она имеет значение от 1,5 до 2,0 (или в процентах от 150 до 200).

Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ) показывает, какую часть

краткосрочных обязательств предприятие может погасить немедленно, т.е.

Кал = ДС : ТО, (8)

или Кал= ДСа : TOd . (9)

Рекомендуется, чтобы этот коэффициент КАЛ был в границах от 0,05 до

0,20.

В мировой учетно-аналитической практике широко применяется показатель доли собственного капитала в валюте баланса (GKd) (его доля в активах). Определяется этот показатель GKd по формуле:

СК = СК : Бх100 % . (10)

Считается, что минимальное значение этого показателя должно быть не ниже 60 %. Если доля собственного капитала меньше этого значения, то предприятие рассматривается как рисковое для инвесторов и кредиторов.