1. Финансовые основы страховой деятельности. Доходы и расходы страховой компании
оказание страховых услуг предприятиям, учреждениям, населению;
обеспечение своевременных гарантированных выплат страхового возмещения и обеспечения;
осуществление страхования на принципах рентабельности и прибыльности.
В связи с этим денежный оборот страховой компании имеет свои особенности в сравнении с другими финансовыми институтами рынка и включает формирование и использование средств страхового фонда, фи-нансирование собственных затрат по ведению страхового дела (по аналогии со структурой брутто-ставки), инвестирование собственных средств и средств страхового фонда (рис.
9.1).
Рис. 9.1. Схема денежного оборота страховой компании
Каждый из выделенных элементов денежного оборота средств страховой компании имеет свое социально-экономическое содержание, в связи с чем движение средств на каждом этапе проходит под воздействием различных экономических и юридических факторов. Так, особенности денежного оборота, связанного с оказанием страховой защиты, определяются принципиальными моментами категории страхования и рисковым вероятностным характером движения платежей, т.е. распределяются по целевым направлениям, заложенным в тарифе. Основой формирования страхового фонда является вероятность ущерба, а основой его распределения - фактический ущерб страхователей. Возможная вероятность несовпадения
объема сформированного страхового фонда и потребностей в выплате страхового возмещения влечет за собой основную особенность в организации финансов страховщика: формирование страховых резервов и их инвестирование.
Страховая компания как любая другая предпринимательская структура извлекает из своей деятельности определенный доход.
Доходом страховщика называется совокупная сумма поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.Таблица 9.1136
Доходы страховых компаний
¦й Ч О X О
ф
у
о а с
.Q Ч О X О СД
о §5 I
3 s ч о
х ? ? д ш х с
? 1 5 ® ч. s о н
>s
S X
(О
с
о *
X
m о
X (О
а
к ф
>s о
И
о -Q
Б §
Ч О X О СД Страховые премии Страховые премии по прямому страхова-нию, сострахованию Страховые премии по договорам, принятым в перестрахование Возмещение доли убытков по договорам, переданным в пе-рестрахование Комиссионные, брокерские воз-награждения и тантьемы Комиссионные, брокерские вознаграждения, тантьемы, полученные по прямому страхованию и сострахованию Комиссионные, брокерские вознаграждения, тантьемы по договорам, переданным в перестрахование Доходы, полученные от инвестирования страховых резервов Доходы от деятельности, связанной со страхованием Суммы начислений на депо премий по до-говорам, принятым в перестрахование Суммы, полученные в порядке регресса Доходы от деятельности, не связанной со страхованием Доходы от инвестирования собственных средств Прибыль от реализации основных фондов Доходы от сдачи в аренду Доходы от проведения консультационных работ, обучения Прочие доходы Суммы возврата страховых резервов
Механизм получения, состав и структура доходов страховых компа-ний отражают специфику и стратегию каждого отдельного страховщика. В
136 Основы страховой деятельности: Учебник. М., 1999. С. 625.
зависимости от источника поступлений они условно делятся на три группы:
доходы от страховых операций;
доходы от инвестиционной деятельности;
прочие доходы, полученные от деятельности, напрямую не связанной со страховыми операциями.
В своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные с предоставлением страховой защиты своим страхователям.
Расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном порядке в бухгалтерской отчетности, называются расхо-дами страховой компании. Их можно классифицировать по различным признакам (табл. 9.2):по времени осуществления (последовательности финансирования);
по отношению к основной деятельности (связанности со страховыми операциями);
по целевому назначению.
Расходы на ведение дел страховой компании, не имеющие непосредственного отношения к страховой деятельности и относимые на себестоимость страховых услуг, определяются Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 5.08.1992 г. №552 с дополнениями.
Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. При определении себестоимости страховой услуги в страховании необходимо учитывать следующую особенность: калькуляция страхового тарифа в части включаемых в него текущих и будущих расходов (выплаты страхового возмещения, создание резервов, на ведение дел и т.д.) является прогнозной величиной, зачастую значительно отличающейся от фактической себестоимости страховой услуги. Причина такого отклонения заключается в вероятностном характере страховой деятельности, т.е. зависит от прохождения договоров по данному виду страхования, от фактической убыточности страховой суммы, от результатов хозяйственной деятельности и т. д.