4. Налогообложение деятельности страховой компании
налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов): налог на прибыль (доход), налог на доходы от капитала;
налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг: налог на пользователей автомобильных дорог, сбор за использование наименования «Россия»;
налоги с имущества: налог на имущество страховых компаний, сюда же можно отнести налог с владельцев транспортных средств;
платежи за природные ресурсы: земельный налог;
налоги с фонда оплаты труда: единый социальный налог, налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений;
налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат: налог на рекламу;
налоги на определенный вид финансовых операций с ценными бумагами;
налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость;
налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: госпошлина.
Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет являются: для налога на добавленную стоимость - увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, госпошлины и транспортного налога - себестоимость, для налога на прибыль - балансовая прибыль, для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» - чистая прибыль.
Источниками уплаты налогов в региональный (налог на имущество предприятий, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств) и местный бюджеты (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных уч-реждений и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых компаний.
Страховые компании несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.
Порядок расчета налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль представлен на рисунке 9.3 . Налогооблагаемая база уменьшается на сумму льгот, предоставляемых страховым компаниям по налогу на прибыль в соответствии с действующим законодательством.
К налогооблагаемой базе применяются установленные ставки налога.
Прибыль страховых компаний в части, зачисляемой в республиканский бюджет РФ, облагается по ставке 11%. Ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Федерации. При этом предельная ставка налога, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации страховщиками, не может превышать 27%.
Рис. 9.3. Расчет налогооблагаемой базы страховой компании для уплаты налога на прибыль
…
Еще по теме 4. Налогообложение деятельности страховой компании:
- 1. Финансовые основы страховой деятельности. Доходы и расходы страховой компании
- Налогообложение страховой деятельности.
- 4.5. Лицензирование и налогообложение страховой деятельности
- 2. Страховые резервы, правила размещения страховых резервов. Инвестиционная деятельность страховой компании
- 3. Финансовые результаты деятельности страховой компании
- 5. Оценка и контроль платежеспособности страховой компании. Финансовая устойчивость страховых операций
- 3.2. Методика бухгалтерского учета при совмещении общепринятой системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в торговой деятельности
- Глава 5. Особенности создания, лицензирования и прекращения деятельности страховой организации 5.1. Особенности создания страховой организации и порядок выдачи лицензии на осуществление страховой деятельности
- 3.4. Формирование бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности предприятия при совмещении общепринятой системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- Глава 6. Организационно-правовые формы страховых компаний. Страховые посредники
- 5. Государственный страховой надзор. Лицензирование страховой деятельности в Российской Федерации