7.1.7. Правительство, максимизирующее налоговые поступления
В предыдущих главах отмечалось, что между налогоплательщиками и государством может существовать проблема взаимосвязи «принципал- агент». Одним из проявлений этой проблемы выступает то, что политики необязательно используют доход от налоговых поступлений для того, чтобы увеличить благосостояние общества.
Доход от налогов может использоваться в личных интересах членов правительства. Как мы видели в гл. 3, действующие в своих интересах бюрократы извлекают гораздо большую выгоду из государственных расходов, нежели это необходимо с точки зрения налогоплательщиков. В гл. 6 было отмечено, что выбранные представители также могут извлекать выгоду, принимая полити-чески мотивированные решения о размерах государственных расходов.
Правительство, которое признает существование проблемы взаимосвязи «принципал—агент» между правительством и налогоплательщиками, высту-пает с предложением об ограничении полномочий государства по взиманию налогов, включая налогообложение будущих поколений путем заимствования у населения сегодня. Государство можно удержать от чрезмерного налогообложения и заимствования путем конституционных ограничений. Государство, которое нуждается в таких конституционных ограничениях, можно охарактеризовать термином «Левиафан». Так называемый Левиафан, или всесильное государство, не стремится к оптимальному налогообложению, увеличивающе-
7 1. Налоги на личные доходы
му общественное благосостояние, а скорее пытается увеличить доходы от налогов для собственной выгоды .
При т налоговых баз (или деятельностей, или товаров и услуг), которые могут облагаться налогом, государство-Левиафан установит налог t, на каждую налоговую базу Ь„ чтобы максимизировать общую сумму налоговых поступлений, заданную формулой(7.16)
Как уже отмечалось выше, доходы до вычета налогов зависят от налогов из- за эффекта замещения. Налоговая база L, в формуле (7.16), которая, например, можетбыть предложением труда, представленным в отработанных часах, определяется размером налогов, поскольку люди реагируют на налог с помошью эффекта замещения, т.е. начинают зарабатывать меньше, работая меньше.
Нарис. 7.5 показана связь между суммой полученных налогов и ставкой подоходного налога. Если налоговая ставка равна 100%, никакого дохода от налога получено не будет. Также не будет никакого дохода от налога при налоговой ставке, равной нулю. Между 0 и 100% существует налоговая ставка tm, которая обеспечивает максимальный доход от налогов . Это такая налоговая ставка, которую установит государство, обозначенное нам и (и воспринимаемое нами подчас как огромный и всесильный кит!) как Левиафан.
4
т .„„„Ставка налога
О I /„ („ /=100%
олэоаэмдотыя
Правило Рамсея и правительство, служащее самому себе
Цель безусловной максимизации дохода не учитывает избыточное налоговое бремя. Из-за избыточного налогового бремени правительство, преследующее свои собственные интересы, может не стремиться к установлению налогов, максимизирующих доходы от налогообложения. Оно скорее пожелает максимизировать поступления при условии достижения верхнего предела потерь эффективности, обусловленных избыточным налоговым бременем. Структура налогов, которую выберет Левиафан, будет как раз такой, которую устанавливает правило Рамсея, т.е. налоговые ставки будут обратно пропорциональны эластичности, отражающей возможности замещения у налогоплательщиков. Таким образом, правило Рамсея применимо и к всесильному государству, которое ограничивает избыточное налоговое бремя в экономике.
Государство может также задать определенную сумму налоговых поступлений (как ограничение) и выбрать налоговые ставки по правилу Рамсея, чтобы минимизировать (как целевую функцию) избыточное налоговое бремя, являющееся, в свою очередь, побочным эффектом достижения заданного уровня налоговых поступлений. Задача максимизации налогового дохода при условии фиксированности налогового бремени — это так называемая «двойственная задача» для задачи сведения к минимуму избыточного налогового бремени при достижении заданной суммы доходов от налогообложения .