Резюме

Налоговое поведение обусловлено общественными нормами. Если уклонение от налогов является нормой, принятой в обществе, сбор налогов становится затруднительным, в частности потому, что принудительное взыскание платежей кажется случайным, произвольным. Там, где общественной нормой являются честная добровольная оценка собственного дохода и согласие выплачивать налоги, уклонение от их уплаты будет распространено в меньшей степени. • гишчммвпь v-.v.

Мы отмечали, что возможности уклонения от уплаты налогов различаются в зависимости от источника личного дохода. Не платить налог на недвижимость сложнее, чем уклоняться от выплаты подоходного налога. „'«„А Государство может объявить налоговую амнистию, воспользовавшись чувством вины и обеспокоенностью недобросовестных налогоплательщиков с целью получения налогов, которые не были уплачены в прошлом. Мы рассмотрели поведение сборщиков налогов, которые должны быть справедливыми по отношению к налогоплательщикам. Принцип справедливого отношения к налогоплательщикам ставится под угрозу, когда вводится стандартизи-рованное, гипотетическое («исходя из среднего») налогообложение. Мы также обратили внимание на то, что налоговая проверка иногда проводится выборочно, и в первую очередь для достижения каких-либо политических целей.

Налогообложение не распространяется на теневую экономику. Измерить масштабы теневой экономики можно лишь косвенно, поскольку не существует отчетов о такой экономической деятельности. Есть несколько спо-собов измерения ее масштабов, однако самый популярный из них — это вы-числение доли операций с наличностью в теневой экономике.

Мы остановились и на том, во что обходится обществу теневая экономика и уклонение от уплаты налогов: они препятствуют экономическому росту и не дают нормально развиваться конкуренции. .одьт.н

Можно уклоняться и от уплаты косвенных налогов; уклонение от налогов может происходить и за пределами отдельно взятой страны через механизм трансфертных цен.

Мы отметили связь между дилеммой заключенных и уклонением от уплаты налогов. Кроме того, следует отметить разницу между «уклонением от нало-гов» {taxevasion) и оптимизацией налогов (taxavoidance). Оптимизация налогов законна, однако зачастую требует привлечения экспертов (бухгалтера или юриста) и поэтому недоступна для необеспеченных налогоплательщиков.,

' irrri Vi.11 ->nГ, 1111/ГГКЖ}»Ч'1СМ-Д

Самоисчисление налоговых обязательств требует, тем не менее, чтобы правительство контролировало выплату налогов. Как государство может стимулировать честные отчеты одоходах, подлежащих налогообложению? Какими соображениями руководствуются, применяя те или иные меры для контроля над уклонением от уплаты налогов?

ЧБНТОЭН ЮТ'

Государство может назначить высокие штрафы за уклонение от уплаты налогов. Почему их не устанавливают?

Какие общественные нормы и как влияют на поведение налогоплательщиков?

Как представления налогоплательщиков о правительстве влияют на выполнение ими налоговых требований?

Почему наемные рабочие и люди, работающие не по найму, имеют разные возможности уклониться от налогов?

Почему государства иногда провозглашают налоговые амнистии?

Как личные стимулы сборщиков налогов влияют на налогоплательщиков?

Считаете ли вы, что увеличение налоговых ставок может сократить уклонение от налогов?

Таблица 7.1 свидетельствует о значительных различиях теневых экономик разных стран. Как вы объясните эти различия?

Втаблице 7.1 также приведены данные об изменениях, происходящих с течением времени в размере теневых экономик разных стран.

Почему теневая экономика нежелательна? Бывают ли ситуации, когда уклонение от уплаты налогов может быть полезным для общества?

Как эффект безбилетничества в оплате общественных благ связан с уклонением от уплаты налогов?

Какие из различных способов измерения теневой экономики кажутся вам наиболее точными? (См. Приложение 7А.) ..

Как связано уклонение от налога на добавленную стоимость с уклонением от уплаты подоходного налога? Каким образом налог на добавленную стоимость дает возможность наблюдать за выполнением требований подоходного налога? (См. Приложение 7В.)

Какова разница между уменьшением суммы налога законным способом и путем уклонения от уплаты налога? Кто имеет возможность уменьшить сумму налога или избежать налога законным способом? Как может счет подотчетных сумм (expense account) помочь законным путем избежать налога? Каковы при этом будут потери общества? (См. Приложение 7С.)