6.2. Факторный анализ себестоимости продаж. Влияние себестоимости на величину прибыли от продаж

Факторный анализ себестоимости продаж. Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции и позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

Анализ себестоимости реализованной продукции как производственной, так и полной ведется как в поэлементном, так и в постатейном разрезе. Поэлементный разрез себестоимости состоит из однородных элементов затрат:

где S – производственная (или полная) себестоимость продаж продукции,

A – амортизация основных средств,

M – материальные затраты (предметов труда),

U – оплата труда персонала с отчислениями на социальные нужды.

Обычно на предприятиях имеют место так называемые прочие расходы, которые занимают небольшой удельный вес (1,5-3%), но которые трудно распределить по вышеуказанным элементам (командировочные, почтово-телеграфные и другие расходы). В целях упрощения при анализе прочие расходы распределяются пропорционально основным трем элементам затрат.

По указанным формам легко определить абсолютные отклонения в затратах отдельных элементов и в целом по себестоимости. Об экономии или перерасходе говорит расчет относительного (относительно достигнутого объема продаж) отклонения. По данным табл. 5.3 представим их в сводном виде.

1. Относительное отклонение по амортизации*:

тыс. руб. (перерасход;

2. Относительное отклонение по материальным затратам:

тыс. руб. (экономия);

3. Относительное отклонение по оплате труда с начислениями:

тыс. руб. (экономия);

4. Относительное отклонение в целом по себестоимости:

тыс. руб.,

что соответствует сумме 3-х расчетов по отдельным элементам: +7-264-298 = -555 тыс. руб.

Анализ влияния себестоимости на величину прибыли от продаж.

Относительное отклонение себестоимости влияет на величину прибыли с обратным знаком, т.е. для нашего примера прибыль увеличена за счет снижения себестоимости на 555 тыс. руб. Расчет относительной экономии по элементам затрат дает представление о влиянии на динамику прибыли каждого элемента, т.е. использование основных средств - 7 тыс. руб., использование материалов +264 тыс. руб.; использование труда (благодаря росту производительности труда большими темпами нежели рост средней оплаты персонала) +298 тыс.руб.