<<
>>

Подходы к составлению бюджета

Существует несколько способов составления бюджета, и вам необходимо вы­брать себе наилучший и самый удобный, учитывая уровень ваших навыков и наличие временных ограничений.

• Составление бюджета с ненулевого уровня

Этот подход помогает составить любой годовой бюджет на основе реальных (а иногда — запланированных в бюджете) показателей предыдущего года с уче­том инфляции и известных изменений в уровнях деятельности. Преимущество этого метода в том, что он весьма прост и удобен в использовании.

Больше всего он подходит тем организациям, где уровни деятельности и ресурсов из года в год остаются практически неизменными.

Однако этот подход часто критикуют за то, что он не стимулирует свежих идей и может «увековечить» существующую организационную недейственность.

Кроме того, такой подход значительно усложняет обоснование цифр перед до­норами, поскольку первичные калькуляции могут быть давным-давно забыты.

• Составление бюджета с нулевой базой

Альтернативным подходом является составление бюджета «с чистого листа» — с нулевой базы. Составление бюджета с нулевой базой (БНБ) не принимает во внимание предыдущий опыт деятельности и рассматривает цели и деятель­ность следующего года. БНБ требует от менеджера обоснования всех ресурсных требований.

Такой подход может устроить те организации, которые переживают периоды быстрых изменений, а также организации (например, НПО), чьи финансовые источники зависят от деятельности. Бюджеты с нулевой базой считаются более точными, поскольку они основываются на деталях запланированных видов де­ятельности. Однако такой подход требует от менеджеров значительно больших усилий и работы, чем составление бюджета с ненулевого уровня.

• «Сверху вниз или снизу вверх?»

Поскольку бюджет — это финансовый план, напрямую связанный с деятельно­стью организации, важно, чтобы лица, ответственные за реализацию проекта, были активно задействованы в написании бюджета.

Если этого не сделать, бюджет, наверняка, будет менее точным, а работники с меньшей долей вероятности будут стараться оставаться в рамках бюджета или стремиться к достижению целей в сфере фандрайзинга.

Если в процесс составления бюджета вовлечен оперативный персонал органи­зации, то этот подход называется «снизу вверх» — в отличие от метода «сверху вниз», когда бюджет «навязывается» высшим руководством организации. Мно­гие организации используют комбинацию обоих подходов.

Краткое описание бюджетной терминологии bgcolor=white>Сбалансированный бюджет
Основные типы бюджетов Бюджет финансовых ре­сурсов Такой бюджет включает в себя все категории посту­пающих средств и регуляр­ные расходы за определен­ный период
Капитальный бюджет В этом бюджете перечис­лены одноразовые затраты на покупку дорогостоящих предметов, таких как обо­рудование, офисная техни­ка, транспортные средства или выполнение капиталь­ного ремонта зданий и по­мещений, которые будут использоваться в течение нескольких лет
Прогноз движения денеж­ных средств В этом бюджете показаны прогнозируемые движения денежных средств, посту­пающих или исходящих из организации каждый ме­сяц.
Его цель — определить периоды нехватки или из­лишков денежных средств
Состояние бюджета Такой бюджет показывает, что ожидаемые финансовые ресурсы равны ожидаемым затратам
Дефицит бюджета Такой бюджет показывает, что ожидаемый доход ниже ожидаемых затрат
Излишек бюджета Такой бюджет показывает, что ожидаемый доход пре­вышает ожидаемые затра­ты
Подходы к состав­лению бюджета Ненулевой уровень Это такой подход к состав­лению бюджета, где все подсчеты основываются на прошлогодних показате­лях (реальных или запла­нированных в бюджете), с учетом новых видов дея­тельности или известных изменений

Нулевая база Это такой подход к состав­лению бюджета, где бюджет разрабатывается «с нуля» и не основывается на старых бюджетах или показателях
На основе деятельности Это такой подход к состав­лению бюджета, где бюджет разрабатывается на основе детальных планов деятель­ности
Уровень детализа­ции бюджета «Мастер-бюджет» Такой бюджет показывает общий ожидаемый уровень доходов и расходов всей ор­ганизации в течение года
Консолидированный

бюджет

Такой бюджет содержит несколько бюджетов про­грамм или проектов в виде единой таблицы, показы­вая суммы каждого бюдже­та и общий показатель
Бюджет проекта или про­граммы Такой бюджет показывает уровень доходов и расходов конкретного проекта или программы в течение пери­ода ее реализации
Периоды времени Многолетний Такой бюджет описывает ожидаемый уровень дохо­дов и расходов, или дви­жения денежных средств, в течение двух и более лет подряд
Поэтапный Такой бюджет разбивается на более короткие времен­ные отрезки (как правило - помесячные или поквар­тальные), чтобы показать бюджетные требования на этот период в соответствии с уровнем деятельности
Специализирован­ные бюджеты Донорский Такой бюджет составляет­ся согласно формату и тре­бованиям финансирующей организации и обычно по­дается вместе с заявкой на финансирование

Гибкий (или изменяемый) Такой бюджет регулярно пересматривается и обнов­ляется в связи с изменения­ми уровней деятельности
Решетка финансирования Это особый бюджет, кото­рый согласовывает ожи­даемые источники финан­сирования и программный бюджет. Его задача — по­казать, какой источник финансирует ту или иную деятельность, а также опре­делить «пробелы» в финан­сировании
Скользящий бюджет Такой бюджет всегда по­крывает фиксированный период времени (например, 12 месяцев).
Он обновля­ется ежемесячно или еже­квартально для включения показателей фиксирован­ного бюджетного периода

Типы бюджетов

По сути, существует три основных типа бюджетов:

• Бюджет (смета) доходов и расходов.

• Капитальный бюджет.

• Прогноз движения денежных средств.

1. Бюджет доходов и расходов

Бюджет (смета) доходов и расходов содержит показатели ожидаемых операци­онных издержек (которые еще называют «периодическими издержками») орга­низации, а также показывает источники средств для покрытия затрат. Годовой бюджет доходов и расходов обычно разбивают на более короткие периоды: квар­тал, полугодие или даже месяц. Такая разбивка очень полезна для осуществле­ния мониторинга достижений.

2. Капитальный бюджет

Капитальный бюджет содержит расходы, которые вы намереваетесь использо­вать в ближайшие годы на капитальные проекты или на одноразовое приобрете­ние оборудования, которое станет частью основных средств вашей организации. Поскольку такие действия предполагают крупные затраты и единовременные расходы, лучше всего указывать и отслеживать их по отдельности. Ниже при­водятся несколько примеров капитальных расходов:

• транспортные средства;

• офисная мебель и оборудование;

• компьютерная техника;

• строительство;

• капитальный ремонт.

Здесь следует учитывать и бюджет доходов и расходов, например операционные издержки на транспортные средства. Если организация собирается приобрести только одну или две единицы основных средств, то составлять отдельный капи­тальный бюджет нет необходимости. В этом случае достаточно внести единицы основных средств в отдельный раздел бюджета доходов и расходов. Чаще всего это практикуется в бюджетах проектов.

3. Прогноз движения денежных средств

Прогноз движения денежных средств (или «кассовый бюджет») основывается на бюджетах доходов и расходов и на капитальных бюджетах организации. Он используется руководителями организации для мониторинга наличия денеж­ных средств.

Если бюджет доходов и расходов показывает уровень покрытия организацией своих затрат в течение года, то прогноз движения денежных средств показы­вает, имеется ли в банке достаточно средств, чтобы осуществить все оплаты по мере их возникновения.

Прогноз движения денежных средств осуществляется в попытке предсказать потоки денежных средств, поступающих в организацию и исходящих из нее в течение года путем разбивки общего бюджета на более короткие временные отрезки (как правило — один месяц). Это помогает определить возможную не­хватку средств и избежать таких действий, как:

• преждевременный запрос грантов от доноров;

• задержка платежей по некоторым счетам;

• задержка некоторых видов деятельности;

• привлечение краткосрочных овердрафтов.

Прогнозы движения денежных средств также очень полезны для организаций, имеющих значительные резервы денег, которые нужно умно и расчетливо ин­вестировать с целью максимизации инвестиционного дохода.

Процесс составления бюджета

Процесс подготовки четкого, практичного и эффективного бюджета лучше все­го проводить в виде организованного и структурированного группового упраж­нения. Процесс составления бюджета предусматривает постановку целого ряда вопросов:

• Каковы цели проекта?

• Какие виды деятельности следует осуществлять для достижения этих це­лей?

• Какие ресурсы необходимы для выполнения этих видов деятельности?

• Сколько будут стоить эти ресурсы?

• Откуда брать средства?

• Является ли результат проекта реалистичным?

После утверждения бюджета и выполнения той или иной деятельности процесс подходит к концу на этапе сравнения плана (бюджета) и конечного (реального) результата, чтобы усвоить полученные знания и определить направления, тре­бующие изменения или улучшения в будущих разработках.

Составление бюджета — это процесс, который присущ любому субъекту хозяй­ствования (будь-то страна, большая или малая организация, предприниматель, семья или, в конечном итоге, отдельно взятый человек), что красноречиво под­тверждает следующий пример.

Пример: мальчик идет в кино.

Сегодня пятница, и он, прибежав со школы, просит у матери 100 гривен, чтобы вечером погулять с друзьями. Мама просит сына подробнее рассказать о своих планах на вечер, чтобы быть в курсе его времяпровождения и лучше понять це­левое назначение денег.

Он поясняет, что сядет на автобус, приедет в город, съест гамбургер, а потом сходит в кино. Далее разговор обретает форму составления бюджета и выглядит примерно так:

Цель: весело провести вечер пятницы с друзьями.

Деятельность: выезд в город на автобусе, посещение кафе, посещение кинотеа­тра, поездка домой на автобусе.

Ресурсы: деньги для покрытия затрат на автобусные билеты, покупку гамбурге­ра, билета в кино и попкорна.

Поездки — 4 грн (2 х 2 грн — стоимость проезда в автобусе).

Пища — 20 грн (5 грн — за гамбургер, 15 грн — за попкорн в кинотеатре). Билеты — 25 грн ВСЕГО — 49 грн

Мать мальчика решает, что план времяпрепровождения хорош, но не вполне финансово обоснован. Поэтому решает, что вместо 100 — достаточным будет 50 грн!

На следующий день...

В субботу утром мама спрашивает у мальчика, весело ли он провел время. Он отвечает, что фильм был очень хороший, а он и его друзья чудесно провели вре­мя, несмотря на то что вечер не совсем соответствовал первоначальному пла­ну. Съев гамбургер, мальчик с друзьями подошли к кинотеатру и узнали, что все места за 25 гривен уже проданы. Поэтому им пришлось потратить лишние 10 грн, чтобы купить более дорогие билеты.

Это означало, что у мальчика не хватало денег на покупку попкорна в кино или на автобусный билет домой. К счастью, в вестибюле кинотеатра он увидел роди­телей одного из своих школьных товарищей, и они предложили ему подвезти его домой после сеанса, на что он с радостью согласился.

В конце концов, все закончилось удачно, несмотря на то что события развива­лись не совсем так, как он запланировал.

1.2.3.

<< | >>
Источник: Мирослава Андрущенко, Дмитрий Белон, Ольга Луцык, Светлана Закревская. ЗДОРОВЫЙ БЮДЖЕТ. Практика финансового менеджмента для украинских ВИЧ- сервисных организаций. — К.: Международный Альянс по ВИЧ/СПИД в Украине,2009. — 188 с.. 2009

Еще по теме Подходы к составлению бюджета:

  1. Понятие местного бюджета
  2. ОБЗОР ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ ВЕДУЩИХ ФИРМ
  3. §2. Реорганизация высших и центральных органов исполнительной власти в годы НЭПа
  4. Содержание
  5. Подходы к составлению бюджета
  6. Оптимальные методы составления бюджета
  7. Знакомство с бюджетом
  8. 1.3 Бюджет и персонал
  9. Практика бюджетного процесса
  10. Структура бюджета
  11. Доходный подход к оценке стоимости предприятия (бизнеса]
  12. 4.1. Результаты расчетной апробации бюджетного финансирования вузов на основе нормативного подхода
  13. 7.2. Теоретический подход к оценке социально-экономической и бюджетной эффективности Программы
  14. Бюджет. Виды бюджетной политики государства