УПРАВЛЕНИЕ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ

Как было показано выше (табл. 2.1), активы предприятия разделяются на оборотные и внеоборотные. В составе внеобо­ротных активов основным элементом и базовым объектом финансового менеджмента выступают основные средства (основ­ной капитал), к которому относится часть имущества предприятия, используемая в качестве средств труда в процессе произ­водства в течение долгосрочного периода (более одного года).

Главной целью управления основным капиталом является обеспечение его достаточности для нормального функциони­рования и развития предприятия, а также наиболее эффективное его использование в целях максимизации экономических и финансовых результатов деятельности.

Основные задачи в области управления основным капиталом состоят в следующем:

• определение необходимого объема основных средств для обеспечения нормальной деятельности предприятия;

• формирование рационального состава источников для финансирования воспроизводства основного капитала;

• обеспечение рационального состава и структуры основных средств;

• максимизация уровня эффективности использования основного капитала в производственно-хозяйственной дея­тельности предприятия.

Практически технология управления основными средствами сводится к выбору и последовательному использованию в управленческом цикле методов и инструментов реализации управленческих решений.

• методы определения потребности предприятия в основных средствах;

• определение комплекса показателей состава, структуры и движения основных средств, а также алгоритмов их расче­та;

• способы формирования и привлечения внутренних и внешних источников финансирования инвестиций в основной капитал;

• способы разработки форматов и формирования плановой и учетной документации, содержащей информацию об ос­новных средствах;

• определение состава и методология расчета показателей использования основных средств;

• выбор и методологию определения критериев для принятия управленческих решений по управлению основными средствами.

Потребность предприятия в основных средствах (для действующих основных фондов) может быть достаточно просто определена с помощью следующего расчета:

где ОСдл - планируемая потребность предприятия в основных средствах, р.; ОСпред - стоимость основных средств на начало планируемого периода; 1пр - индекс изменения объема производства продукции; АКи - изменение коэффициента интенсив­ного использования основных средств; АКэ - изменение коэффициента экстенсивного использования основных средств.

После определения общей потребности в основных средствах на расчетный период должны быть разработаны инвести­ционные решения, связанные с вопросами состава, структуры и источников привлечения финансовых инвестиционных ре­сурсов на плановый (расчетный) период.

Амортизационные отчисления производятся в процессе амортизации основных фондов, представляющей особый эко­номический механизм постепенного перенесения стоимости основных средств на производимую продукцию в целях возме­щения и накопления денежных средств для последующего воспроизводства основного капитала.

Величина и динамика амортизационных отчислений в большой степени зависит от используемых формы и метода на­числения амортизации. Различают две формы амортизации - обычную и ускоренную. Обычная амортизация отличается ис­пользованием нормы амортизации, установленной исходя из срока полезного использования (СПИ) основных фондов. Уско­ренная амортизация предполагает использование коэффициента ускорения, на который корректируется (умножается) обыч­ная норма амортизации. Коэффициент ускорения находится в следующих пределах: 1 < Ку < 2 (для техники, переданной по лизингу - 3).

Применение ускоренной амортизации является своеобразной финансовой льготой и связано с рядом преимуществ для предприятия:

• ускоренная амортизация позволяет увеличить приток финансовых средств, увеличить объемы собственных финан­совых ресурсов субъекта хозяйствования;

• она способствует активизации процесса обновления основных фондов и росту их научно-технического уровня;

• механизм ускоренной амортизации позволяет более адекватно учесть моральный износ технических средств и в оп­ределенной степени нивелировать влияние инфляции на реальную стоимость амортизационных накоплений;

• при использовании ускоренной амортизации становится возможным применение механизма «налогового щита». Однако, следует учитывать, что применение ускоренной амортизации ведет к росту издержек предприятия и меняет их

структуру (с точки зрения соотношения переменных и постоянных расходов в них), что может нежелательно сказаться на фи­нансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Данные формы амортизации могут быть использованы в рамках различных методов амортизации.

• линейно-пропорциональный метод;

• метод уменьшающегося остатка (убывающей стоимости);

• метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

• метод списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции (работ).

Характеристика этих методов приведена в табл. 2.2 .

Начисление амортизации связано не только с формированием инвестиционных ресурсов для финансирования основных средств, но и оказывает значительное влияние на налогообложение и финансовые результаты

2.2. Сравнительная характеристика методов начисления амортизации

деятельности предприятия. Все эти аспекты необходимо учитывать в управлении основными средствами, имея в виду, что от правильного выбора срока полезного использования основных средств, установления нормы амортизации, выбора метода исчисления амортизационных отчислений во многом зависят важнейшие параметры производственно-хозяйственной дея­тельности предприятия.

На качество и результаты работы предприятия оказывают большое влияние состояние, структура и динамика основного капитала, что делает их важнейшими параметрами менеджмента. Количественно они характеризуются целым комплексом показателей, которые приведены ниже (табл. 2.3).

Сведения о составе, движении и амортизации основных средств содержатся в разделе 3 формы № 5 «Приложение к бух­галтерскому балансу». Однако, они недостаточны для полной характеристики и качественного управления основным капита­лом. Кроме того, они отражают только данные фактического бухгалтерского учета, планирование же этих показателей, как пра­вило, не ведется. В рамках системы управления основными средствами должны быть разработаны и введены в действие доку­менты внутрифирменного планирования и управленческого учета, содержащие детальные и полные сведения о состоянии, структуре, динамике основного капитала.

В представленной табл. 2.4 отражаются сведения о стоимости основных средств на начало и конец расчетного периода, их введении и выбытии в этом периоде, сведения о начислении амортизации по группам основных средств. Эта информация дает возможность рассчитать еще целый ряд важнейших показателей: коэффициенты обновления и выбытия, коэффициенты износа и годности ОС. Тем самым можно представить достаточно полную и обоснованную картину состояния и движения стоимости основных средств в разрезе их групп.

В рамках управленческого учета рекомендуется формировать документ, отражающий подробную, детальную информа­цию о каждом отдельном объекте основных средств (табл. 2.5).

В результате несложной обработки этой первичной информации можно получить представление о видовой, технологи­ческой, возрастной структуре основных средств предприятия, рассчитать средний возраст оборудования, оценить степень изношенности техники и ее пригодности для дальнейшего использования.

Принятие управленческих решений в системе управления основным капиталом должно базироваться на обоснованных качественных критериях. Т акими критериями выступают показатели использования основных средств и, прежде всего, показа­тели эффективности их использования. Система показателей использования основных средств представлена в табл. 2.6.

2.2. Сравнительная характеристика методов начисления амортизации

2.3. Показатели состояния, структуры и динамики основных средств

2.4. Состояние и динамика основных средств предприятия за_____________ год

Технические и технологические решения, принимаемые в рамках организационно-технических мероприятий, а также плановые решения, связанные с определением потребности в основных средствах, с объемами и структурой инвестиций, выбором форм и методов начисления амортизации, с формированием состава и структуры основных средств, должны обес­печивать качественный рост использования основного капитала и увеличение финансовой отдачи. Если предлагаемые в об­ласти основных средств плановые решения не приводят к росту эффективности или, тем более, понижают ее уровень, такие планы не могут быть приняты и должны быть пересмотрены.

При принятии управленческих решений по результатам контроля и анализа основных средств достигнутые параметры использования основного капитала сравниваются с запланированными. В случае выявления отрицательных отклонений должны быть определены их причины, выявлены основные факторы, снижающие эффективность использования ОС, и раз­работана система мер по устранению негативных воздействий и корректировке хода процесса управления основными сред­ствами.

Система резервов улучшения использования основного капитала предприятия, на базе которых разрабатываются меры по совершенствованию управления основными средствами, может быть представлена следующим образом.

1. Техническое совершенствование средств труда:

• техническое перевооружение на базе комплексной автоматизации и гибких производственных систем;

• замена устаревшей техники, модернизация оборудования;

• ликвидация узких мест и диспропорций в производственных мощностях предприятия;

• механизация вспомогательных и обслуживающих производств;

• внедрение прогрессивных высокопроизводительных и ресурсосберегающих технологий.

2. Увеличение времени работы машин и оборудования:

• ликвидация и использование бездействующего оборудования (сдача в аренду, лизинг, реализация и пр.);

• сокращение сроков ремонта оборудования;

• снижение целосменных и внутрисменных простоев;

• изменение сменного режима в сторону увеличения числа смен.

3. Улучшение организации и управления производством:

• внедрение и использование прогрессивных методов и систем организации труда, технологий и производства;

• улучшение системы обеспечения производства материально-техническими ресурсами;

• проведение грамотной амортизационной политики;

• разработка и внедрение комплексной системы управления основными средствами, основанной на современных ме­тодах планирования ОС, управленческого учета, контроля и анализа состояния, динамики, структуры и эффективности ис­пользования основного капитала, с использованием современных информационных технологий;

• формирование и развитие системы материального стимулирования роста эффективности использования основных средств.

Рассмотренные методы и инструменты управления основными средствами при их грамотном и адекватном применении позволяют повысить качество управления основным капиталом, что оказывает безусловное положительное влияние на важ­нейшие показатели производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельности предприятия.

2.2.