Акциз
Акциз - федеральный косвенный налог, регулируется главой 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, определен государством и строго ограничен.
Из него исключены потребительские товары первой необходимости, которые обладают социальной значимостью для населения страны.Обложение акцизами имеет также и социальную сущность, так как ими облагаются социально-вредные товары, отрицательно влияющие на здоровье граждан.
Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза. Лица, совершающие операции с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином, обязаны иметь свидетельства о регистрации лица, совершающего такие операции.
Объектом налогообложения (ст. 182 НК РФ) признаются следующие операции:
• реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров. Под реализацией понимается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу, а также их использование при натуральной оплате;
• передача лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья;
• передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров.
К производству приравнивается розлив алкогольной продукции и пива, являющийся частью общего производственного процесса этих товаров.
Ст. 181 НК РФ устанавливает перечень подакцизных товаров, в который входят спирты, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачная продукция, автомобили легковые, автомобильный бензин, моторные масла для двигателей, прямогонный бензин.
Налоговая база определяется по каждому виду подакцизной продукции (ст. 187 НК РФ) в зависимости от установленных налоговых ставок:
• как объем реализованных подакцизных товаров, для которых установлены специфические ставки;
• как стоимость реализованных подакцизных товаров исходя из цен, для которых установлены адвалорные ставки.
Товары, облагаемые по комбинированным ставкам, имеют расчетную стоимость (табачные изделия), получаемую из произведения максимальной розничной цены, указанной на пачке табачных изделий.Налоговая ставка (ст. 193 НК РФ) указана для каждого вида подакцизной продукции.
Уточним, что при реализации подакцизной продукции необходимо еще начислить НДС.
В соответствии с п. 1 ст. 200 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты, которые обозначают денежные средства на приобретение сырья для производства.
Некоторые операции не подлежат обложению акцизом (ст. 183 НК РФ):
• передача подакцизных товаров структурным подразделениям, не являющимся плательщиками акциза;
• реализация подакцизного товара, помещенного под таможенный режим экспорта;
• товары, которые перешли в собственность государства.
Сроки и порядок уплаты акцизов регулируются НК РФ. Сумма акциза уплачивается в бюджет по месту производства товаров 25 числа месяца, следующего за месячным периодом.
6.3.