<<
>>

Проблемы акцизного налогообложения

Сохраняется некоторая неясность в проведении необходимых и неизбежных преобразований акцизного налогообложения нефтепродуктов, алкогольной продукции и табачных изделий. До сих пор не удалось создать эффективную систему взимания акцизов на указанную продукцию. В первую очередь необходимо отметить, что установленная система акцизного налогообложения в РФ является сложной и трудной в администрировании. Одновременно, как показывает опыт ее функционирования, она недостаточно эффективна не только с фискальной точки зрения, но зачастую и с позиций налогоплательщика.

Не случайно данная глава НК РФ изменяется в последние годы практически ежегодно, а нередко переписывается заново.

Серьезные проблемы имеются в администрировании, порядке исчисления и уплаты акцизов по табачной продукции. Установленный порядок их исчисления трудно контролируем, создаст возможности для минимизации налоговой базы и снижению поступлений налогов. Но решаются эти проблемы априорно, методом постоянных, не всегда продуманных изменений в порядок взимания акциза.

С 1992 до 1997 г. в отрасли применялась адвалорная система. В условиях высоких темпов инфляции это гарантировало стабильные доходы государства Однако именно в тот период проявились и существенные недостатки адвалорной системы, выражавшиеся в возможностях занижения отпускной стоимости товаров производителями и импортерами. В результате снижалась налоговая база и поступления в бюджет. Широкое распространение получили контрабанда и производство контрафактной продукции, объемы которой на рынке достигали 50%.

В 1997 г. был осуществлен переход на специфическую систему акцизного налогообложения табачных изделий. Практика функционирования данной системы налогообложения показала её достаточно высокую эффективность. За 1997-2002 гг. налоговые поступления от акциза на табачные изделия возросли в 10 раз. Собираемость акциза повысилась с 20 до 100%. Облаем подделок и контрабанды на рынке табачной продукции сократился до 5%. Невзирая на это, 1 января 2003 г. была введена комбинированная система акцизного налогообложения табачных изделий, при которой ставка налога состоит как из специфического, так и из адвалорного компонента. Введенная в России смешанная система в своем роде уникальна, так как она не применяется ни в одной из развитых стран. В отличие от стран ЕС, где адвалорная составляющая ставки исчисляется на базе фиксированной розничной цены сигарет, в России она была установлена на отпускную цену продукции. Это предоставило производителям табачных изделий легальные возможности уменьшения налоговой базы для исчисления суммы акцизов по адвалорной ставке. Уменьшение достигалось как за счет снижения отпускных цен на табачную продукцию, так и за счет ассортиментных сдвигов в сторону увеличения выпуска сигарет более низкого ценового сегмента.

С 2007 г. в действующую систему акцизного обложения табачной продукции были внесены очередные поправки. Адвалорная составляющая налоговой ставки акциза на табачные изделия была привязана к максимальной розничной цене, обозначенной на каждой пачке сигарет и папирос. Вместе с тем реализация нового элемента налоговой базы при взимании акциза затруднена по ряду причин.

Во-первых, усложнилось налоговое администрирование, потребовавшее контролировать соблюдение максимальных розничных цен в каждой торговой точке.

Во-вторых, у плательщиков акциза значительно увеличился документооборот, связанный с направлением каждой торговой точке деклараций о максимальной розничной цене и дате, с которой указанная цена начинает действовать.

В-третьих, возникает необходимость введения лицензирования точек розничной торговли, реализующих табачные изделия.

И наконец, в-четвертых, еще одно немаловажное обстоятельство, связанное с необходимостью учета масштабов территории РФ и существенной доли районов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий, для которых всегда устанавливались поясные цены и надбавки к ним. Единая максимальная розничная цена эти особенности не учитывает.

В связи с этим представляется целесообразным вернуться к специфической системе взимания акцизов на табачные изделия.

Реформа в налогообложении не может считаться законченной, пока не будет до конца решена проблема акцизного налогообложения в ликероводочной промышленности. В настоящее время примерно с половины фактически потребляемого в России алкоголя не платятся акцизы. По экспертным оценкам, из-за производства контрафактной продукции в этой отрасли бюджет теряет ежегодно около 80 млрд. руб. Принимаемые административные меры в виде создания нормативных актов, включая законы, регулирующие оборот алкогольной продукции, желаемого результата не приносят. Не меняет создавшегося положения и введение новых форм контроля в виде федеральных акцизных марок, регулирования низшего предела розничных цен, лицензирования, квотирования и т.д. и т.п.

Нужны более решительные и кардинальные меры по изменению действующей системы акцизного налогообложения в алкогольной отрасли. Было бы целесообразным на первом этапе ввести комбинированную ставку акциза, разделив ныне действующую ставку на две части. Одна часть - это уменьшенная вдвое ныне действующая специфическая ставка. Вторая часть - ставка акциза, установленная с единицы мощности. На втором этапе можно было бы перейти полностью на уплату налога с мощности производителя.

В этой отрасли можно было бы установить вместо акциза принципиально другой способ налогообложения, введя так называемый налог на вмененную мощность. С этой целью для предприятий данной отрасли требуется определить свою пороговую величину, или процент загрузки мощностей, с которой они будут платить указанный налог вместо акциза. Другими словами, можно определить часть мощностей, использование которой позволит предприятиям быть рентабельными, и на этом уровне установить им планку. Даже если в дальнейшем они будут загружать 15 или 90% мощностей, то платить будут именно с той пороговой величины, которая была им определена. В этой ситуации скрывать часть выпушенной продукции станет невыгодно, и выпуск нелицензируемого товара прекратится. Одновременно с введением данного налога упростится и его уплата, и контроль за его собираемостью.

<< | >>
Источник: Балахин Н.В., Косов М.Е.. Финансы и Кредит. 2016

Еще по теме Проблемы акцизного налогообложения:

  1. Уже первый крупный исследователь проблемы налогообложения В.
  2. Фискальная политика государства и проблемы реформирования налоговой системы в РФ.
  3. Не правильные социальные решения могут спровоцировать экономический кризис
  4. 9.3.1. Автократические общества
  5. § 4. Наказание
  6. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  7. Организация губернского управления
  8. Основные понятия и категории курса «Экономическая теория»
  9. 4. Финансовая политика государства
  10. Проблема бюджетного дефицита и государственного долга
  11. Государственное регулирование доходов населения на Украине
  12. Источники финансирования государственных расходов
  13. Периферийные государства Европы: Британия и Россия
  14. Проблемы акцизного налогообложения
  15. Основные направления налоговой политики Российской Федерации.