<<
>>

51. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ, СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

Налоговое правоотношение - общественное финансовое отношение, урегулированное нормами финансового права, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими при установлении, введении и взимании налогов и сборов

I Российской Федерации, в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

I Элементы налогового правоотношения: субъекты, объекты, содержание.

Налогоплательщик (субъект налогообложения) - лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

I Субъекты налоговых правоотношений:

организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

Государственная налоговая служба РФ и ее территориальные подразделения в Российской Федерации;

Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения;

государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления и другие уполномоченные ими органы и должностные лица, которые осуществляют прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов;

Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполно-

моченные органы - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и дру-гих вопросов, предусмотренных НК РФ. Права налогоплательщиков - гарантии точной реализации налогового законодательства. В ряде стран вопрос о правах налогоплательщиков поднят на особую высоту. Налогоплательщики имеют право:

получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом РФ и т.

д.

Обязанности налогоплательщиков можно условно разделить на две группы:

основные - связаны с формированием налоговой базы, исчислением и уплатой налогов. Основной обязанностью налогоплательщика является конституционная обязанность платить налоги и сборы;

факультативные - предъявляемые налогоплательщикам требования по обеспечению условий контроля за выполнением основных обязанностей.

в)принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

г) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

д)формы и методы налогового контроля;

е) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

ж )порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц;

принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;

нормативно-правовые акты Президента РФ (указы и распоряжения);

нормативно-правовые акты Правительства РФ (постановления и распоряжения);

нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела. Указанные правовые акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогообложения, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов;

законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

9 нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

3) иначе ограничивают или создают препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен уплачивать. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

При установлении сборов их плательщики и элементы обложения определяются применительно к конк- 00 ретным сборам. п

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также преду-сматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев, поэтому не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с Налоговым кодексом РФ и таможенным законодательством РФ.

НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗЫ

<< | >>
Источник: Сальникова Л.В., Тимофеева Е.В.. Шпаргалка по финансовому праву: Ответы на экзаменационные билеты. — М.: Аллель-2000,2005. — 64 с. — (Полный зачет).. 2005

Еще по теме 51. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ, СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ:

  1. 1 2 . СУБЪЕКТЫ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
  2. 21. СУБЪЕКТЫ БЮДЖЕТНЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
  3. 51. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ, СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
  4. Первый параграф посвящен общим вопросам финансово-правового статуса субъектов Российской Федерации, финансовых полномочий субъекта Российской Федерации
  5. 9. Общие принципы влияния условий гражданско-правовых договоров на налоговые правоотношения
  6. Понятие и виды правоотношений
  7. 327. Используется ли определение обязательства, данное в п.1 ст.307 ГК, для того, чтобы выявить и обосновать, или, напротив, отвергнуть обязательственную природу тех или иных правоотношений?
  8. 724. Применимы ли нормы гл. 60 ГК к правоотношениям между государством и лицом, излишне уплатившим обязательные сборы или платежи?
  9. Правоотношение: понятие, признаки, структура и виды
  10. Информационные правоотношения
  11. 14.1. Правоотношение: понятие, признаки. Состав (структура) правоотношения О природе правоотношений
  12. 14.3. Субъекты правоотношений. Правосубъектность. Правовой статус
  13. Понятие и признаки правоотношения
  14. Понятие и элементы инвестиционного правоотношения
  15. Виды инвестиционных правоотношений
- Авторское право России - Аграрное право России - Адвокатура - Административное право России - Административный процесс России - Арбитражный процесс России - Банковское право России - Вещное право России - Гражданский процесс России - Гражданское право России - Договорное право России - Европейское право - Жилищное право России - Земельное право России - Избирательное право России - Инвестиционное право России - Информационное право России - Исполнительное производство России - История государства и права России - Конкурсное право России - Конституционное право России - Корпоративное право России - Медицинское право России - Международное право - Муниципальное право России - Нотариат РФ - Парламентское право России - Право собственности России - Право социального обеспечения России - Правоведение, основы права - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор России - Семейное право России - Социальное право России - Страховое право России - Судебная экспертиза - Таможенное право России - Трудовое право России - Уголовно-исполнительное право России - Уголовное право России - Уголовный процесс России - Финансовое право России - Экологическое право России - Ювенальное право России -