Ретроспективный (бухгалтерский) метод расчета

Согласно основному принципу бухгалтерского учета, в данном отчетном периоде должно соблюдаться равенство между расходами и источниками средств страховщика.

финансирования деятельности страховщика наподобие тех, что существуют в других областях деятельности (табл. 25.2).

Таблица 25.2. Финансирование страховых операции Использование средств источники Отчисления в математические резервы по договорам Нетто-прем и и данного отчетного периода Расходы на управление

Проценты, отчисляемые в математические резервы (по договорам, действующим на 31 декабря датюго года) Нагрузка к нетто-прем и ям отчетного периода

Финансовая прибыль, подученная от

инвестирования премий и математических резервов При условии правильного расчета составляющих тарифной ставки (процента нагрузки и величины поступлений от финансовой прибыли) существует строгое равенство между источниками средств и расходами по данному договору. На основе этого равенства можно рассчитать необходимую величину математических резервов.

Для иллюстрации ретроспективного метода вернемся к ранее разбиравшемуся примеру: договор страхования на дожитие без возврата уплаченных премий в случае смерти застрахованного до окончания срока страхования. Страховая сумма — С; возраст застрахованного х = 40 лет; срок страхования п = 10 лет; норма доходности г; уплата премии — единовременная.

Единовременная нетто-премия П по страхованию на дожитие рассчитывается следующим образом:

П — С ¦ |0/>40 ¦

Найдем математические резервы (без учета расходов на управление) по данному договору на конец первого года страхования.

Таблица 25.3. Источники средств и расходы по договору страхования на дожитие в течение первого гола Использование средств Источники Создание математических резервов на копен отчетного периода (поскольку это договор на дожитие, то математические резервы создаются только в том случае, если застрахованный дожил до конца ги-да) Полученная нетто-премия

С- ДО, V10

Финансовая прибыль, полученная от вложения непо-премии

(C-ioAoW'

финансовое равновесие этой операции записывается в виде равенства расходов и источников средств компании (при этом будем полагать, что прибыли, предусмотренной a priori, пет);

-С-= wPiS)-v\

Известно, ЧТО /0рЛ= Л - р Pi\\~

Из этого следует V, = С • лр4] - V.

Этот результат идентичен результату, полученному ранее по перспективному методу.