Политические цели
Желаемыми структурами подоходного налога обычно являются простые налоги с несколькими предельными налоговыми ставками и с ограниченной степенью прогрессивности, а также немногочисленными случаями освобождения от уплаты налогов или скидок. Существующие же налоговые структуры, наоборот, зачастую являются очень сложными, со множеством условий, исключающих взимание налога . Кроме того, льготы и освобождение от уп-латы налога преследуют определенные цели. Это можно интерпретировать как отражение политических целей, которых стремятся достичь путем диск-риминации разных категорий налогоплательщиков .
Иногда также считается, что сложные налоговые схемы и кодексы выгодны бухгалтерам и юристам, занимающимся вопросами налогообложения, т.е. тем, кто зарабатывает консультациями по вопросам налогов.
Реформа налогообложения ,,
Время от времени предпринимаются попытки упрощения сложных налоговых схем. Подобные изменения известны как реформы налогообложения. Целью налоговых реформ обычно является устранение неэффективности и избыточных усложнений налоговой системы. Результатом устранения неэффективности может стать улучшение по Парето, когда после проведения ре- формы каждый выигрывает и никто не проигрывает.
Там, где это возможно, будет существовать согласие при голосовании за изменение (до тех пор пока это изменение будет улучшением по Парето).Однако налоговые изменения могут и не быть улучшениями по Парето. Чаще всего налоговые реформы влияют на распределение доходов после уплаты налогов, и одним это будет выгодно, а другим — нет. Если налоговая реформа эффективна, выигравшие от нее могли бы в принципе компенсировать проигрыш остальным и, тем не менее, оказаться в лучшем, чем до реформы, положении.
Эффекты перераспределения, сопровождающие любую налоговую реформу, могут налагать ограничения на проведение реформы, которую общество считает приемлемой. Одним из таких ограничений является то, что налоговые реформы должны удовлетворять критерию улучшения поДалтону: этот критерий, выведенный Хьюго Далтоном [Dalton, 1920), требует, чтобы в результате налоговой реформы происходило перераспределение дохода от богатых семей к бедным, при этом чтобы итогом реформы не стало бы перемещение на шкале распределения доходов богатых семей на место бедных. Если этот принцип не соблюден, то пользу от налоговой реформы получат только бедные семьи, в то время как появятся новые бедные домохозяйства. В таком случае сложно будет судить, улучшила ли налоговая реформа общественное благосостояние (выраженное определенной функцией общественного благосостояния).
Налоговая реформа обычно в большей степени связана с политическими целями, нежели с общественным благосостоянием. После ее проведения законы о налогах зачастую вновь усложняются. Законодательно утверждаются различные меры, предусматривающие налоговые льготы и освобождение от уплаты налогов для некоторых групп налогоплательщиков. В результате новых льгот доход от налогов падает, и налоговые ставки вновь поднимаются, чтобы компенсировать это падение.
Когда неэффективность и несправедливость сложной налоговой системы в очередной раз становятся очевидными, проводят новую налоговую реформу. Снова принимается более простая, более эффективная и более универсальная налоговая структура, пока налоговый кодекс вновь не становится сложным из-за принятия различных налоговых льгот, что и создает предпосылки для проведения новой налоговой реформы. После проведения реформы, упрощающей налоговую систему, введение тех или иных случаев освобождения от налогов и их взимания начинается «с чистого листа», а это открывает новые возможности для выборочных изменений в налоговом законодательстве, которые увеличивают поддержку принимающих решения политиков. То, что сейчас требует реформирования, возможно, было выгодно предыдущим поколениям политиков.