Способность платить

На рис. 2.23 процентная ставка кредита отражена на вертикальной оси координат, а кредит — на горизонтальной. До взимания налога процентная ставка составляет г, а кредит равен Q2. Налог на процентную ставку увеличивает стоимость заимствования до гъ а сумма кредита снижается до (?,. Процентная ставка, получаемая кредиторами, снижается до г,. Налог равняется разнице между г, и г,.

¦or -v-

Мы видим, что в противоположность намерению государства обложить налогом кредиторов налог по большей части платят заемщики. Поскольку заемщики платят бблыпую часть налога, провозглашенная цель — использовать «способность платить» налоги, не достигается. Мы видим, что избыточное бремя налога также приходится по большей части на заемщиков.

В качестве еще одного примера предположим, что государство решает на основе «способности платить», что работодатели должны оплачивать медицинскую страховку работников. Если рынок труда такой, как представлено на рис. 2.22а, то работники платят налог на здравоохранение, даже если по закону это должны делать работодатели. На рынке труда, где спрос и предложение подобны изображенным на рис. 2.21, налоговый платеж будет разделен между работодателями и работниками, также как и избыточное налоговое бремя. Только если рынок труда имеет такие же характеристики, как на рис. 2.22Ь, работодатели будут оплачивать работникам издержки на медицинское страхование .

Рыночная реакция замещения может, таким образом, расстроить намерения государства определять тех, кто должен платить налоги. Налоговые платежи и избыточное бремя могут падать на тех, кто имеет наименьшие возможности платить налог и для кого избыточное налоговое бремя наиболее болезненно.