Налог на покупателей

Покупатели выбирают количество вдоль функции спроса D.

Продавцам, однако, не все равно, какую цену платят покупатели и какая ее часть достается государству. Соответственно, принимая решения о поставке, продавцы выводят налог, который они выплачивают государству, из цены, которую платят покупатели, чтобы определить цену.

Когда налог перекладывается на покупателей, то функция спроса/) заменяется на D'. Другими словами, после введения налога продавцы сталкиваются с новой функцией спроса D', которая выражает готовность покупателей платить с учетом как функции спроса D, так и того, сколько следует заплатить налогов государству.

Решения продавцов о поставке определяются там, где функция спроса D' пересекается с функцией предложения, что происходит на рис. 2.21 в точке/. В точке/(результат после вычета налогов) покупатели платят ту же цену Р^, а продавцы получают цену P's , как и тогда, когда обязанность платить налог лежит на продавцах. Цены с учетом налогооблажения, которые получают продавцы и платят покупатели, те же, распределение налога между ними не меняется. Следовательно, на реальное налоговое бремя не влияет, от кого поступает государству налоговый доход — от покупателей или продавцов.

Снова избыточное налоговое бремя

Теперь вернемся к избыточному налоговому бремени. Когда мы рассматривали его на рынке труда, то имели в виду заработную плату поставщиков труда, которая должна быть определена на рынке. Рассматривая избыточное бремя налогов на товары, мы точно так же подразумевали цену покупателей товаров, установленную на рынке.

Нарис. 2.21 мы видим не поведение индивида, который сталкивается с рыночными ценами, а рынок, на котором цена определяется спросом, предложением и налогами.

Избыточное налоговое бремя нарис. 2.21 зависит от взаимозаменяемости различных благ и от спроса и предложения на рынке. Поставщики адаптируются к налогам вдоль функции предложения, покупатели — вдоль функции спроса. Избыточное налоговое бремя на рис. 2.21 состоит из двух треугольников: GEJ — от замены вдоль функции предложения и HGE — от замены вдоль

функции спроса. Совокупное избыточное бремя налогообложения EJH— сумма данных треугольников — измеряется через формулу сложения двух показателей избыточного бремени по спросу и предложению. В зависимости от величины эффекта замены в предложении, выраженном через эластичность предложения , и от величины эффекта замены в спросе, выраженном через эластичность Ед , избыточное налоговое бремя Я в ы ч и сл я ется^ак:,

гн )nfl?e n->r 1 іяяпофг 1

• <;п«г,д<>ч_

(2.47)

— + —

¦ 'її vai'j ..Li снул і.Л -и, ¦иг.н .ОННЭЯ ".ТЛЯТОО")

Формула (2.47) сводится к выражению (2.40) когда Ед равняется беско-нечности (например, дана рыночная заработная плата) и к выражению (2.43), когда — это бесконечность (например, дана цена рыночного предложения).

Продавцы и покупатели разделяют избыточное налоговое бремя на рис. 2.21, а также налоговый платеж. Точка G, определяющая налоговые доли, выплачиваемые покупателями и продавцами, обусловливает и доли избыточ-ного налогового бремени. Совокупное налоговое бремя составляет EJH, из них GHEвыплачивается покупателями, a GJE— продавцами.

Мы отмечали, что на рис. 2.21 показан рынок товаров, на котором доход «тратится». Мы также можем утверждать, что на рис. 2.21 показан рынок труда, на котором доход «зарабатывается».

Так, не имеет значения, вводится ли налог на занятость на работодателей или на работников. Законные обязанности переводить налоговый доход государству не влияют ни на то, кто в реальности платит налог, ни на то, на чьи плечи ложится избыточное бремя налогообложения.

Налог выплачивается индивидом, который не имеет возможностей для замены, позволяющей избежать налогов. Избежать налога можно, только покинув рынок, на котором данный налог вводится. На рис. 2.22а поставщики (труда или товаров) не меняют свою реакцию, когда получаемая ими цена падает. Продавцы не могут избежать налога и полностью выплачивают его. Соответственно мы видим, что на рис. 2.22а налог не меняет цену, оплачивае-мую покупателями. После введения налога цена , получаемая поставщиками (товаров или труда), уменьшается на размер налога. Так как у индивида, который выплачивает налоги (например поставщика), отсутствует реакция замены, то нет и избыточного бремени налогообложения.

На рис. 2.22Ь объем спроса остается неизменным, тогда как цена, опла-4 чиваемая покупателями, изменяется. Покупатели, таким образом, не могут теперь избежать налога. Налог увеличивает цену, выплачиваемую покупателями, до Р'ъ, но не влияет на цену, определяемую поставщиками (мы видим, что Р= Pf). Налог полностью выплачивает покупатель (покупатель товаров или работодатель). В этом случае снова нет избыточного бремени налогообло-.

жения, так как нет реакции замены налогоплательщиков.

Рис. 2.22а. Налог, выплачиваемый поставщиками

Налог полностью выплачивается поставщиками (продавцами), так как у них нет возможностей замены для тог о, чтобы избежать налога. Кроме того, отсутствует избыточное налоговое бремя.

Налог полностью выплачивается покупателями, которые не имеют возможностей замены для того, чтобы избежать налогообложения. Нет и избыточного бремени.

В частных случаях, показанных нарис. 2.22а и 2.22Ь, налог выплачивается полностью одной стороной рынка, и нельзя избежать налога, так как нет возможностей замены (можно уйти от налога, только покинув рынок). Когда нет возможности избежать налога, то нет и избыточного бремени налогообложения.

На рис. 2.21 показан более общий случай, где и покупатели, и продавцы адаптируют свое рыночное поведение (через готовность покупать или продавать) и где налоговые платежи и избыточное бремя разделяются.