<<
>>

4.3. Сметное планирование (бюджетирование) – основа сбалансированности показателей бизнес-плана

Сметное планирование – сердцевина бизнес-планирования.

При разработке бизнес-плана составляется определенный перечень смет (см. рис.4.2).

Сметное планирование осуществляется в два этапа:

планирование – определение будущих целей;

мониторинг (сопровождение) – анализ текущей хозяйственной деятельности, т.е.

того, как в течение планового периода производится выполнение запланированных решений.

Сметы составляются на год в целом с поквартальной (или помесячной) разбивкой.

Различают два подхода к расчетам смет:

1. Разработка сметы с «нуля». Применяется в случаях, когда проектируется новое предприятие или когда предприятие меняет профиль работы.

2. Планирование от достигнутого. Применяется в случаях, когда профиль предприятия не изменяется.

При составлении смет используются такие методы как: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, оптимизации и моделирования.

Общий бюджет (смета)

Операционный бюджет (текущей деятельности)
Финансовый бюджет

2. Смета производства
3. Смета закупки и использования основных материалов
5. Смета общепроизводственных расходов
7.
Смета общих и административных расходов
11. Смета денежных средств
10. Смета капитальных затрат
12. Смета активов и пассивов, т.е. прогнозный бухгалтерский баланс
9. Смета прибылей и убытков
8. Смета себестоимости проданной продукции
6. Смета коммерческих расходов
4. Смета прямых трудовых затрат
1. Смета продаж

Рис.

4.5. Система бюджетирования (сметного планирования)

В процессе реализации бизнес-плана важнейшую роль играет постоянный контроль над затратами. Особое место в этой системе занимает оценка деятельности подразделений и организации в целом. Менеджеры центров ответственности постоянно сравнивают фактические затраты с планируемыми, выявляют отклонения и анализируют их.

Существует несколько центров ответственности:

центр затрат, в рамках которого менеджер несет ответственность за расходы, находящиеся под его контролем;

центр прибыли, где менеджер отвечает за реализацию и расходы;

центр инвестирования, где менеджер дополнительно к ответственности за реализацию и расходы несет ответственность за принятие решений по капиталовложениям.

Цель учёта по центрам ответственности состоит в накоплении данных о затратах (и доходах) по каждому центру, чтобы отклонения по сметам были отнесены на ответственное лицо.

Чтобы правильно контролировать исполнение затрат, необходимо скорректировать бюджетные данные в части переменных расходов на соответствующий фактический выпуск продукции. С этой целью составляется гибкий бюджет, на основе которого проводится анализ.

Гибкая смета используется как в предплановом, так и в послеплановых периодах. В первом случае она служит для выбора наиболее оптимального варианта его объема, реализации и производства, во втором – позволяет точно оценить результаты деятельности как предприятия в целом, так и отдельных его подразделений.

<< | >>
Источник: ШЕРЕМЕТ А.Д., ИОНОВА А.Ф.. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ – 1. Москва, 2005. 2005

Еще по теме 4.3. Сметное планирование (бюджетирование) – основа сбалансированности показателей бизнес-плана:

  1. Влияние целевой аудитории на содержание бизнес-плана
  2. Общая концепция бизнес-планирования.
  3. 2.1 Концепции управления процессами взаимоотношений промышленных предприятий с потребителями продукции как точка отсчета для планирования производства
  4. 2.3 Теоретические основы исследования показателей потребления продукции предприятий постпродажного обслуживания и их влияние на повышение конкурентоспособности отечественного автомобиля
  5. 1.1 ПЛАНИРОВАНИЕ И УПРАВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
  6. Планирование продаж и операций (годовой финансовый план)
  7. 1. Планирование продаж и операций (годового финансового плана по ТНГ)
  8. 3.2.3. Бизнес-план и управление молодежными социальными проектами
  9. СТРАТЕГИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ СВЯЗИ
  10. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
  11. Оглавление
  12. 4.2. Структура и основные цели бизнес-плана
  13. 4.3. Сметное планирование (бюджетирование) – основа сбалансированности показателей бизнес-плана
  14. Разработка бизнес-плана «Организация и планирование управления салона красоты «Ворожея»», 2011
  15. СОДЕРЖАНИЕ
  16. I. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ «методические основы разработки бизнес-плана»