4.3. Сметное планирование (бюджетирование) – основа сбалансированности показателей бизнес-плана

Сметное планирование – сердцевина бизнес-планирования.

При разработке бизнес-плана составляется определенный перечень смет (см. рис.4.2).

Сметное планирование осуществляется в два этапа:

планирование – определение будущих целей;

мониторинг (сопровождение) – анализ текущей хозяйственной деятельности, т.е.

Сметы составляются на год в целом с поквартальной (или помесячной) разбивкой.

Различают два подхода к расчетам смет:

1. Разработка сметы с «нуля». Применяется в случаях, когда проектируется новое предприятие или когда предприятие меняет профиль работы.

2. Планирование от достигнутого. Применяется в случаях, когда профиль предприятия не изменяется.

При составлении смет используются такие методы как: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, оптимизации и моделирования.

Общий бюджет (смета)

	2. Смета производства
	3. Смета закупки и использования основных материалов
	5. Смета общепроизводственных расходов

Рис.

В процессе реализации бизнес-плана важнейшую роль играет постоянный контроль над затратами. Особое место в этой системе занимает оценка деятельности подразделений и организации в целом. Менеджеры центров ответственности постоянно сравнивают фактические затраты с планируемыми, выявляют отклонения и анализируют их.

Существует несколько центров ответственности:

центр затрат, в рамках которого менеджер несет ответственность за расходы, находящиеся под его контролем;

центр прибыли, где менеджер отвечает за реализацию и расходы;

центр инвестирования, где менеджер дополнительно к ответственности за реализацию и расходы несет ответственность за принятие решений по капиталовложениям.

Цель учёта по центрам ответственности состоит в накоплении данных о затратах (и доходах) по каждому центру, чтобы отклонения по сметам были отнесены на ответственное лицо.

Чтобы правильно контролировать исполнение затрат, необходимо скорректировать бюджетные данные в части переменных расходов на соответствующий фактический выпуск продукции. С этой целью составляется гибкий бюджет, на основе которого проводится анализ.

Гибкая смета используется как в предплановом, так и в послеплановых периодах. В первом случае она служит для выбора наиболее оптимального варианта его объема, реализации и производства, во втором – позволяет точно оценить результаты деятельности как предприятия в целом, так и отдельных его подразделений.