2. Методика учета

К основным средствам относятся объекты со сроком полезного использования свыше 1 года.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.

Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

Предприятие ведет раздельный учет основных средств, используемых в оптовой торговле, используемых в розничной торговле и основных средств общего назначения. Порядок включения объектов в ту или иную группу определяется их назначением, техническими характеристиками, что указывается в акте приемки-передачи основного средства формы ОС-1, утвержденном руководителем организации и карточке учета основного средства унифицированной формы ОС-6.

При изменении характера использования объекта основного средства в одном виде деятельности и перевод его в другую деятельность влечет за собой соответствующее перемещение в учете.

Распределение расходов, относящихся к основным средствам, таких как суммы начисленной амортизации, расходы на ремонт, ГСМ и др. производится в следующем порядке:

о расходы по зданию склада: по доле площади, отведенной под оптовую торговлю,

в общей площади склада исчисляется сумма расходов, относящихся

непосредственно к реализации оптом, оставшаяся часть расходов, является

общей и распределяется между видами деятельности пропорционально доле

выручки от реализации товаров, проданных оптом или в розницу в общей сумме

выручки предприятия;

о расходы по эксплуатации грузовых автомобилей подлежат распределению

пропорционально доле пробега автомобиля при перевозке грузов оптовым

покупателям или доставке грузов в аптеки в общем пробеге автомобиля за месяц,

определяемом по путевым листам, оформляемым на каждый автомобиль

ежедневно;

о расходы, относящиеся к прочим основным средствам общего назначения,

распределяются между видами деятельности пропорционально доле выручки от

реализации товаров, проданных оптом или в розницу в общей сумме выручки

предприятия.

• В целях исчисления налога на имущество организации, остаточная стоимость

основных средств общего назначения, включаемая в налоговую базу,

рассчитывается по доле выручки от реализации товаров, проданных оптом в общей

выручке от реализации предприятия в целом за квартал без пересчета в следующие

отчетные периоды.

2

Продолжение приложения 1

2.2. Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей.

Товары, приобретённые для реализации и сбыта, учитываются по покупной цене без применения счёта 42 «Торговая наценка».

При приятии решения об учете сумм НДС, предъявленного поставщиками товаров, предназначенных для реализации как оптом, так и в розницу, предприятие применяет метод превалирующей выручки, исходя из показателей по реализации 2006 г., в котором превалирующей явилась выручка от розничных продаж.

С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых себестоимость реализованных товаров и оказанных услуг, используется вариант оценки материалов по средней себестоимости материальных ценностей.

Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 5/01.

2.3. Порядок отражения выручки от реализации и расходов на продажу.

Выручка от реализации продукции (товаров, услуг), произведенных в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи", путем ее подразделения на выручку от продаж товаров оптом и выручку от продаж товаров в розницу.

Расходы на продажу по торговле учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» путем их подразделения на расходы, относящиеся непосредственно к оптовой торговле, расходы, относящиеся непосредственно к розничной торговле и расходы общего характера.

Расходы общего характера по итогам каждого месяца подлежат распределению между расходами, относящимися к розничной торговле и расходами, относящимися к оптовой торговле пропорционально доле выручки от реализации товаров, проданных оптом или в розницу в общей сумме выручки предприятия.

2.4.Учет сумм НДС, предъявленного поставщиками товаров, работ, услуг общего назначения.

• Суммы НДС, предъявленного поставщиками товаров, работ, услуг общего назначения включаются в стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) или принимаются к вычету при расчетах с бюджетом в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом их учет должен быть согласован с учетом товаров (работ, услуг), к которым данные суммы «входящего НДС» относятся.

2.5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и отчислений на социальное страхование и обеспечение.

• Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется путем распределения всех работников предприятия в соответствии со штатным расписанием, утвержденным руководителям на 3 группы:

о работники, занятые в оптовой торговле; о работники, занятые в розничной торговле; о управленческий и обслуживающий персонал.

• Суммы заработной платы, начисленной работникам администрации и обслуживающего персонала, распределяются между видами деятельности пропорционально доле выручки от реализации по оптовым и розничным продажам в общей выручке от реализации предприятия за каждый месяц в отдельности;

3

Продолжение приложения 1

• Суммы заработной платы работников аптек, ответственных за оптовые поставки распределяются пропорционально доле выручки от реализации по оптовым и розничным продажам в общей выручке от реализации конкретной аптеки за каждый месяц в отдельности.

Проценты по заемным средствам учитываются на конец отчетного периода с учетом причитающихся процентов.

Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются на расходы равными частями в течение срока их потребления.

Резервы по сомнительным долгам не создавать.