<<
>>

Налоговая нагрузка в российской экономике.

При обсуждении налоговой политики важным является вопрос о действующем уровне налоговой нагрузки в российской экономике, а также о том, насколько налоговая нагрузка в России сопоставима с аналогичными показателями в различных странах, является ли она высокой или низкой.

В ходе анализа налоговой нагрузки в экономике необходимо иметь в виду по меньшей мере два обстоятельства, оказывающие влияние на характер и интерпретацию выводов из такого анализа.

Во-первых, для стран, налоговые доходы которых в большой степени зависят от внешнеторговой ценовой конъюнктуры, принято разделять налоговые доходы, обусловленные исключительно колебаниями такой конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы к внешнеторговой конъюнктуре. В этой связи принято разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки.

При этом структурная составляющая налоговых доходов обусловлена природой и структурой экономического роста в стране, а также фундаментальными факторами налоговых доходов, такими как изменения налогового законодательства и налоговых ставок. Структурная компонента налоговой нагрузки - это тот уровень нагрузки, который складывается при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре.

В свою очередь, конъюнктурная компонента налоговых доходов обусловлена лишь колебаниями конъюнктуры мировых рынков, на которых торгуются экспортируемые из страны товары.

Поскольку колебания внешнеторговой конъюнктуры не могут быть спрогнозированы с достаточной степенью достоверности, планирование бюджетных расходов должно осуществляться исходя из прогноза структурной составляющей налоговых доходов. Одновременно с этим налоговые доходы, имеющие конъюнктурный характер, могут сберегаться в целях сглаживания негативных последствии внешних шоков в периоды неблагоприятной внешнеторговой конъюнктуры.

Таким образом, в условиях существенной доли конъюнктурной составляющей налоговых доходов краткосрочные (в пределах нескольких лет) колебания налоговой нагрузки (например, доли налоговых доходов в ВВП) не могут являться характеристикой изменений в налоговой системе, оказывающих влияние на общую величину налоговой нагрузки в стране.

Иными словами, высокий уровень налоговых доходов бюджетов в периоды благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры сам по себе не является характеристикой высокой налоговой нагрузки, а снижение доходов в период неблагоприятной конъюнктуры не свидетельствует о низком уровне налогов в стране. Однако как налоговая система, так и система бюджетного планирования в этих условиях должны быть сконструированы таким образом, чтобы сберегать "избыточные" доходы в благоприятные периоды в целях финансирования бюджетного дефицита в неблагоприятные периоды.

Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов бюджетной системы и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового продукта) не являются характеристикой налоговой нагрузки, на основании сравнения которой с аналогичными показателями в других странах либо в других отраслях можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий из частного сектора, обусловленном различными характеристиками налоговой системы.

Оптимальным способом сопоставления налоговой нагрузки в различных экономиках, по нашему мнению, является подход, основанный на анализе того, насколько устройство налоговой системы оказывает влияние на инвестиционные решения либо в экономике в целом, либо в какой-либо конкретной отрасли.

Другими словами, при анализе и сопоставлении налоговой нагрузки в стране или отрасли необходимо принимать во внимание, прежде всего, то, в какой степени налоговая система оказывает влияние на цену капитала для инвестора.

При этом анализ влияния уровня налогообложения предприятий на инвестиции и особенно международные сопоставления в этой сфере - одна из наиболее важных сфер изучения проблем налогообложения. Корпоративные налоговые режимы весьма сложны и значительно отличаются друг от друга в разных юрисдикциях и в рамках различных видов капитала. Поэтому для проведения такого анализа невозможно просто провести сравнительный анализ уровней налогообложения, необходимо учесть, например, ставки амортизационных расходов для целей налогообложения, наличие специальных правил и режимов налогообложения, другие формы налогов на капитал - налоги на имущество, налоги с оборота, налоги на передачу капитала и пр., а также наличие налоговых каникул, налоговых льгот и т.п.

В результате после учета всех перечисленных выше факторов может оказаться, что налоговая нагрузка для инвестора с точки зрения принятия им инвестиционных решений при сравнительно высокой доле уплачиваемых налогоплательщиком налогов в выручке или добавленной стоимости может оказаться существенно ниже, чем у налогоплательщика со значительно более низкими налоговыми платежами. Определенная таким образом величина налоговой нагрузки зависит во многом от доходности инвестиционных проектов в отрасли и оборачиваемости капитала, а не от абсолютной суммы уплачиваемых налогов в конкретный момент времени.

С учетом приведенных обстоятельств рассмотрение уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы является важным, прежде всего, с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, обусловленные волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, в свою очередь, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.

В табл. 5.1 приведены данные о величине и структуре доходов расширенного правительства в Российской Федерации (куда входят доходы всех бюджетов и внебюджетных фондов бюджетной системы) в 2005-2010 гг. Из представленных данных видно, что величина налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей, имеющих квазиналоговый характер) на протяжении последних шести лет существенно снизилась - с 36,5% ВВП в 2005 г. до 31,7% ВВП по итогам 2010 г.

При этом по-прежнему существенную дою доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от обложения налогами и пошлинами добычи и экспорта нефти и нефтепродуктов.

II. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2012 г. и в плановом периоде 2013 и 2014 гг.

В период 2012-2014 гг. будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов и Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов.

Таблица 5.1. Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2005-2010 гг., % ВВП

2005 2006 2007 2008 2009 2010
Доходы всею 39,7 39,5 39,9 38,8 35,1 35,3
Налоговые доходы и платежи 36,5 36,1 36,2 36,2 31,0 31,7
В том числе
налог на прибыль организаций 6,2 6,2 6,5 6,1 3,3 4,0
налог на доходы физических лиц 3,3 3,5 3,8 4,0 4,3 4,0
налог на добавленную стоимость 6,8 5,6 6,8 5,2 5,3 5,6
акцизы 1,2 1,0 0,9 0,8 0,9 1,1

таможенные пошлины 7,5 8,3 7,0 8,4 6,5 6,4
налог на добычу полезных ископаемых 4,2 4,3 3,6 4,1 2,7 3,2
единый социальный налог и страховые взносы 5,5 5,4 5,6 5,5 5,9 5,2
Прочие налоги и сборы* 1,9 1,9 2,0 1,9 2,2 2,2

* Налоги на совокупный доход, налоги на имущество, платежи за пользование природными ресурсами (за исключением НДПИ), государственная пошлина, таможенные сборы.

Таблица 5.2. Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2005-2010 гг., % ВВП

2005 2006 2007 2008 2009 2010
Налоговые доходы и платежи 36,5 36,1 36,2 36,2 31,0 31,7
Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти и нефтепродуктов 9,2 10,0 8,1 9,7 6,0 8,3
Из них:
НДПИ на нефть 3,7 3,9 3,2 3,8 2,1 2,8
акцизы на нефтепродукты 0,6 0,5 0,4 0,3 0,3 0,4
вывозные таможенные пошлины на нефть 4,0 4,5 3,5 4,3 2,7 3,8
вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты 0,9 1,2 1,0 1,3 0,9 1,4
доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти и нефтепродуктов 27,2 26,2 28,1 26,5 25,0 23,4

Таблица 5.3. Налоговые доходы в странах Организации экономического сотрудничества и развития в 1965-2009 гг., % ВВП

Страна 1965 1975 1985 1995 2000 2005 2006 2007 200S 2009

Страна 1965 1975 1985 1995 2000 2005 2006 2007 200S 2009
Австрия 33,9 36,6 40,8 41,4 43,2 42,1 41,8 42,1 42,7 42,8
Австралия 20,5 25,2 27,6 28,0 30,3 30,8 30,6 29,5 27,1
Бельгия 31,1 39,5 44,3 43,5 44,7 44,8 44,4 43,8 44,2 43,2
Великобритания 30,4 34,9 37,0 34,0 36,4 36,3 36,6 36,2 35,7 34,3
Венгрия 41,3 38,5 37,2 37,1 39,7 40,2 39,1
Г реция 17,8 19,4 25,5 28,9 34,0 31,3 31,2 32,3 32,6 29,4
Дания 30,0 38,4 46,1 48,8 49,4 50,7 49,6 49,0 48,2 48,2
Израиль 37,0 36,8 36,3 33,8 31,4
Ирландия 24,9 28,8 34,7 32,5 31,3 30,6 31,7 30,9 28,8 27,8
Исландия 26,2 30,0 28,2 31,2 37,2 40,7 41,5 40,6 36,8 34,1
Испания 14,7 18,4 27,6 32,1 34,2 35,8 36,7 37,3 33,3 30,7
Италия 25,5 25,4 33,6 40,1 42,2 40,9 42,3 43,4 43,3 43,5
Канада 25,7 32,0 32,5 35,6 35,6 33,4 33,5 33,0 32,3 31,1
Корея 14,9 16,1 20,0 22,6 25,5 25,0 26,5 26,5 25,6
Люксембург 27,7 32,8 39,4 37,1 39,1 37,8 35,8 35,7 35,5 37,5
Мексика 15,5 15,2 16,9 19,9 18,3 17,9 21,0 17,5*
Нидерланды 32,8 40,7 42,4 41,5 39,6 38,8 38,9 38,7 39,1
Новая Зеландия 24,1 28,7 31,3 36,2 33,2 37,5 36,6 35,1 33,7 31,0
Норвегия 29,6 39,2 42,6 40,9 42,6 43,5 44,0 43,8 42,6 41,0
Польша 36,2 32,8 32,9 34,0 34,8 34,3
Португалия 15,9 19,1 24,5 30,9 32,8 34,7 35,5 35,2 35,2
Страна 1965 1975 1985 1995 2000 2005 2006 2007 200S 2009
Словакия 34,1 31,8 29,4 29,4 29,3 29,3
Словения 39,2 37,5 37,8 37,2 37,9

Страна 1965 1975 1985 1995 2000 2005 2006 2007 200S 2009
США 24,7 25,6 25,6 27,8 29,5 27,3 28,2 27,9 26,1 24,0
Турция 10,6 11,9 11,5 16,8 24,2 24,3 24,5 24,1 24,2 24,6
Финляндия 30,4 36,6 39,8 45,7 47,2 43,9 43,5 43,0 43,1 43,1
Франция 34,1 35,4 42,8 42,9 44,4 43,9 44,0 43,5 43,2 41,9
ФРГ 31,6 34,3 36,1 37,2 37,2 34,8 35,6 36,0 37,0 37,0
Чехия 37,6 35,3 37,5 37,1 37,3 36,0 34,8
Чили 19,0 19,4 24,0 22,5 18,2*
Швейцария 17,5 23,9 25,5 27,7 30,0 29,2 29,3 28,9 29,1 30,3
Швеция 33,4 41,3 47,4 47,5 51,4 49,5 49,0 47,4 46,3 46,4
Япония 18,2 20,8 27,1 26,8 27,0 27,4 28,0 28,3 28,1
Всею по странам ОЭСР 25,5 29,4 32,5 34,4 35,5 35,8 35,8 35,4 34,8

Источник. Revenue Statistics 1965-2009 (OECD. 2010). * Оценка ОЭСР.

Таблица 5.4. Доля налогов и обязательных платежей в совокупных затратах работодателя на оплату труда в странах ОЭСР в 2009 г. (% от совокупных затрат работодателя в размере среднего уровня оплаты труда работника, не пользующегося специальными льготами)

Страна Совокупная доля налогов в затратах на оплату труда Налог на доходы физических лиц Взносы

на социальное страхование

Уплачиваемые

работником

Уплачиваемые

работодателем

Австралия 26,7 20,7 0,0 6,0
Австрия 47,9 11,4 14,0 22,6
Бельгия 55,2 21,1 10,7 23,3

Страна Совокупная доля налогов в затратах на оплату труда Налог на доходы физических лиц Взносы

на социальное страхование

Уплачиваемые

работником

Уплачиваемые

работодателем

Великобритания 32,5 14,6 8,3 9.6
Венгрия 53,4 15,9 12,8 24,6
Г реция 41,5 7,1 12,5 21,9
Дания 39,4 29,1 10,3 0,0
Ирландия 28,6 12,9 6,0 9,7
Исландия 28,3 22,3 0,2 5,8
Испания 38,2 10,3 4,9 23,0
Италия 46,5 15,0 7,2 24,3
Канада 30,8 13,9 6,5 10,3
Корея 19,7 3,8 6,9 8,9
Люксембург 34,0 12,7 10,9 10,3
Мексика 15,3 3,5 1,2 10,5
Нидерланды 38,0 15,1 13,8 9,1
Новая Зеландия 18,4 18,4 0,0 0,0
Норвегия 37,4 19,1 6,9 11,3
Польша 34.0 5,6 15,5 12,9
Португалия 37,2 9,1 8,9 19,2
Словакия 37,6 6,3 10,6 20,8
США 29,4 13,4 7,0 9.0
Турция 37,5 10,5 12,9 14,2
Финляндия 42,4 18,6 5,1 18,7

Страна Совокупная доля налогов Налог на доходы физических лиц Взносы

на социальное страхование

в затратах на оплату труда Уплачиваемые

работником

Уплачиваемые

работодателем

Франция 49,2 9,9 9,6 29,7
ФРГ 50,9 17,3 17,3 16,3
Чехия 41,9 8,3 8,2 25,4
Швейцария 29,3 9,4 10,0 10,0
Швеция 43,2 13,9 5,3 23,9
Япония 29,2 7,0 10,8 11,4
Российская Федерация в 2011 г. 35,1 9,7 0,0 25,4

Источник: Taxing Wages 2008-2009, OECD 2010, расчеты Минфина России Взимание налогов и сборов может оказывать различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом в первую очередь необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.

3. Акцизное налогообложение.

4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями

5. Налог на прибыль организаций.

6. Налогообложение природных ресурсов.

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

8. Введение налога на недвижимость.

9. Налоговое администрирование.

<< | >>
Источник: Балахин Н.В., Косов М.Е.. Финансы и Кредит. 2016

Еще по теме Налоговая нагрузка в российской экономике.:

  1. Стратегическое налоговое планирование
  2. 14.1. ХАРАКТЕРИСТИКА И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  3. Правовая защита рыночной экономики и создание экономического правосудия
  4. Экономическое правосудие: правовая защита рыночной экономики
  5. Приложение В Стенограмма круглого стола «Воздействие уголовной политики на ЭКОНОМИКУ» (Москва, НИУ ВШЭ, 04.04.2012)
  6. 3.2. Анализ текущего состояния и перспектив развития российского рынка корпоративных облигаций
  7. Количественные параметры и структура российских прямых инвестиций за рубежом
  8. 7.2. Сущность государственного регулирования экономики
  9. Глава 18. Конституционные акты Российской Федерации и Республики Башкортостан о правовом статусе республики
  10. Глава 5. Государство и рынок: специфика российской диалектики развития
  11. Глава 7. Основные формы переходного периода и пути их реализации
  12. 2.2 Анализ элементов экономического механизма функционирования аграрной сферы АПК Костромской области
  13. Основные направления государственного регулирования пореформенной экономики
  14. Налоговая политика как часть финансовой политики.
  15. Цели и методы осуществления налоговой политики.
  16. Особенности формирования налоговой системы в России.
  17. Основные направления налоговой политики Российской Федерации.
  18. Налоговая нагрузка в российской экономике.
  19. Оптимизация налогового бремени в России
  20. 54. Структурные преобразования в экономике можно определить как существенное изменение количественных соотношений между различными секторами, отраслями, регионами, типами предприятий, технологическими укладами и другими характеристиками экономической системы, которое вызывает рост или снижение экономической эффективности и конкурентоспособности на национальном и мировом рынках.