Проблемы стимулирования инвестиционной активности

Одной из серьезнейших задач налоговой системы страны должна стать выработка эффективных инструментов регулирования и стимулирования инвестиционной активности экономики. Между тем в ходе осуществления налоговой реформы в решении данной проблемы не прослеживается сколько- нибудь значительных успехов.

В начале формирования, на рубеже 80-90-х годов XX в., налоговая система России впитала в себя весь западный опыт налогового регулирования и стимулирования инвестиционной активности. Постепенно, а с началом налоговой реформы - достаточно решительно многие инструменты налогового стимулирования были ликвидированы. Применение целевых налоговых льгот было признано неэффективным и, начиная с принятия главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, основой российской налоговой политики стало сокращение, а по отдельным налогам и полная отмена налоговых льгот.

В настоящее время налоговая политика в данной области стала опять меняться: начался постепенный возврат к "смешанной" форме налогового стимулирования инвестиционной активности, т.е. как в виде целевых налоговых льгот, так и в виде снижения ставок налогов и освобождения от уплаты отдельных налогов.

Однако необходимо осознавать, что снижение налоговой нагрузки путем уменьшения налоговых ставок или освобождения от уплаты налога предоставляет налогоплательщику дополнительные финансовые ресурсы для развития и модернизации производства, обновления технологии и производимой продукции без каких-либо обязательств со стороны последнего по направлениям их использования. В отличие от данных форм предоставление целевых налоговых льгот гарантирует государству практически 100%-нос использование вливаемых в экономику финансовых ресурсов на тс цели, которые государство преследует, предоставляя ту или иную льготу.

Вместе с тем государство может и должно получать гарантированный экономический эффект и при снижении ставок по налогам, и при любой другой форме предоставления налоговых преференций. Поэтому при разработке мер налогового стимулирования инвестиционной деятельности необходимо предусматривать систему гарантий использования подученных дополнительно финансовых ресурсов (или их части) на установленные государством цели, и в первую очередь на реализацию инновационных и инвестиционных проектов.

На наш взгляд, для решения данной задачи следует восстановить действующую до 2001 г. ставку налога на прибыль организаций в размере 35% с одновременным снижением до 13-14% ставки налога на добавленную стоимость. Тем самым государство, с одной стороны, даст понять бизнес-сообществу, что оно преследует не фискальные, а совершенно иные цели, повышая ставку налога на прибыль. С другой стороны, снижение ставки НДС будет иметь стимулирующее значение для развития в первую очередь обрабатывающих отраслей промышленности, где доля добавленной стоимости несравненно больше, чем в добывающих отраслях. Кроме того, снижение ставки НДС будет способствовать росту потребительского спроса, позитивно влияя на развитие всей экономики. В свою очередь, относительно высокая ставка налога на прибыль станет побудительным мотивом в стремлении предприятий уменьшить уплату налога, не нарушая при этом налогового законодательства.

Одновременно необходимо вернуться к ранее действовавшей налоговой льготе, которая позволяла налогоплательщикам уменьшить облагаемую прибыль на сумму фактически произведенных затрат на финансирование капитальных вложений.

В данном материале затронут только определенный пласт давно назревших, но не решаемых в ходе налоговой реформы проблем российской налоговой системы. Необходимо серьезно проанализировать наиболее принципиальные из них и выработать программу мер по их решению. В противном случае налоговая реформа в стране может превратиться в бесконечный процесс регулярного внесения бесполезных поправок и уточнении. А Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов не решает основных вопросов и проблем завершения налоговой реформы в Российской Федерации.

5.6