<<
>>

Стратегическое налоговое планирование

представляет собой совокупность действий и решений, предпринимаемых руководством, которые ведут к разработке специфических стратегий, предназначенных для минимизации налоговых обязательств.

По мнению Питера Лоранжа, четыре основных вида управленческой деятельности в рамках процесса стратегического планирования присущи налоговому планированию: распределение ресурсов, адаптация к внешней среде, внутренняя координация и организационное стратегическое предвидение.

Адаптация к внешней среде осуществляется при помощи учета в предпринимательской деятельности налогового фактора. Неправильный или недостаточный его учет может привести к весьма неблагоприятным финансовым последствиям и даже к банкротству организации. Напротив, удачное использование законодательно принятых льгот и скидок (т.е. экономия на уплате налогов) может обеспечить не только сохран- ность получаемых финансовых накоплений, но и возможность расширения деятельности, новые инвестиции.

Содержание налогового планирования как признанного в мировой экономике понятия не сводится лишь к процессу расчета налогов. Оно представляет собой выбор между различными вариантами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. В основе налогового планирования лежит максимальное использование всех установленных законом льгот, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства. Право налогоплательщика на защиту своих интересов и прав собственности обосновано как основными юридическими принципами (например, неприкосновенностью частной собственности), так и политикой большинства государств. Налоговое планирование не может быть поводом для применения к налогоплательщику штрафных санкций.

Для российских предпринимателей налоговое планирование — еще недостаточно освоенная область.

В экономически же развитых странах налоговому планированию уделяется чрезвычайно большое внимание. Уплата фирмой налога по стандартной, установленной законом ставке, — редкое явление, свидетельствующее о неэффективном налоговом менеджменте.

Сокращение общей суммы налоговых платежей в рамках закона — цель всех этапов управленческой деятельности: в процессе планирования, при разработке и реализации систем управленческого контроля, оценке и анализе финансово-хозяйственной деятельности.

Следовательно, сущность налогового планирования состоит в признанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Возможность налогового планирования обусловлена наличием в налоговом законодательстве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены или допускается их неоднозначное толкование.

Необходимость же налогового планирования как средства реализации стратегии повышения стоимости предприятия вызывается сокращением из-за уплаты налогов финансовых возможностей этого повышения при наличии избыточного налогового бремени, которое выступает мерой искажающего действия налога на индивидуальный выбор налогоплательщика.

По оценкам разных экспертов, в России номинальный уровень налогового бремени в 2000 г. превышал 40% ВВП. Если же учесть инфляцион- ную составляющую налогового бремени, связанную с падением покупательной способности рубля, обязательные взносы в отраслевые (дорожные, воспроизводства минерально-сырьевой базы (до 2002 г.)) и социальные внебюджетные фонды (до 2001 г.), то реальная налоговая нагрузка в России в 2000 г. была значительно выше номинальной и, по мнению экспертов, составляла около 60% ВВП.

Налоговое бремя в России на 10—30% превышало верхнюю его границу, за которой находится «налоговая ловушка», представляющая собой ситуацию, когда становятся невыгодными инвестиции и развитие производства.

Большое налоговое давление испытывала на себе и прибыль. Доля изъятия из прибыли как основного дохода, обеспечивающего инвести-ции и экономический рост, была чрезмерно велика и по разным оценкам колебалась от 60 до 90%.

Из-за непосильного налогового бремени у предприятий отвлекаются оборотные средства, увеличивается их дефицит.

Величина налоговой нагрузки есть один из параметров экономики и политики, по которому страны конкурируют друг с другом. "-)ем она ниже, тем более конкурентоспособна экономика страны.

В условиях избыточного фискального бремени снижение его посредством использования имеющихся в законе лазеек становится для предприятий жизненной необходимостью. По данным опросов, проведенных в 2001 г., 74% респондентов — директоров предприятий указали на снижение налогов как на важнейшее условие развития своего предприятия. Рейтинг налогового фактора в стимулировании производства оказался по опросам самым высоким.

Наша задача состоит не в том, чтобы дать исчерпывающий перечень налоговых лазеек и укрытий, а изложить принципы, методы и этапы налогового планирования.

Не должно сложиться впечатление, что мы учим, как обманывать го-сударство. Во-первых, потому что речь идет о том, как избежать налогов (tax avoidance), а не как уклониться от них (tax evasion). Во-вторых, потому что избежание налогов (налоговое планирование) объективно присутствует как проявление реально существующего противоречия финансовых интересов государства и налогоплательщиков, находящего отражение в противоречивости функций налогов. Между государством и налогоплательщиками, по меткому выражению Нобелевского лауреата Дж. Ю. Стиг- лица, происходит постоянная «дуэль» по вопросам налогообложения. Налогоплательщики находят новые лазейки почти так же быстро, как государство устраняет старые, внося изменения в налоговое законодательство. В-третьих, потому что если налоговые лазейки созданы государством сознательно в процессе налогового регулирования, то их использование налогоплательщиками есть форма государственного управления денежными потоками, способ перелива капитала в нужном для макроэкономики и соответствующем государственной налоговой политике направлении.

С позиции анализа общего равновесия достаточно трудно установить, кто явно выигрывает от возможности избегать налогов.

Во всяком случае нельзя однозначно считать государство потерпевшей стороной.

В идеале управление налогами должно быть как можно более перспек-тивным, поскольку многие деловые решения, особенно в выборе объектов инвестиций, весьма дорогостоящи и перестройка «на ходу» может повлечь за собой крупные потери. Поэтому управление налогами должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей позиции, занимаемой налоговыми властями по тем или иным вопросам, проектах нормативных актов по налогам, анализе общих направлений налоговой политики, проводимой правительством страны.

Существуют три основных способа избежать налогов: перемещение доходов, отсрочка уплаты налогов и арбитраж различных ставок, по которым облагаются налогом доходы от капитала. Совокупность методов минимизации налоговых платежей в рамках закона раскрыта в ходе освещения отдельных этапов процесса планирования налогов и охарактеризована на примере платежей из прибыли как формы предпринимательского дохода. Последнее детерминировано макро- и микроэкономической ролью прибыли.

<< | >>
Источник: А.Г. Поршнев, М.Л. Разу, А.В. Тихомирова. Менеджмент: теория и практика в России: Учебник Под ред. А.Г. Порш-нева, М.Л. Разу, А.В. Тихомировой — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003,— 528 с.. 2003

Еще по теме Стратегическое налоговое планирование:

  1. 1.3. Необходимость и особенности антикризисного управления устойчивостью предприятия в рыночной среде
  2. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
  3. 9.1. Сущность и функции налогового менеджмента
  4. Стратегическое налоговое планирование
  5. ЛИТЕРАТУРА
  6. 13.2. РОЛЬ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ФИНАНСОВОМ УПРАВЛЕНИИ. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ
  7. СУЩНОСТЬ И РОЛЬ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ПРОГРЕССА В ОТРАСЛИ СВЯЗИ. ОРГАНИЗАЦИЯ, ПЛАНИРОВАНИЕ И ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ПРОГРЕССА
  8. Внутрифирменное планирование и прогнозирование: структура, методы
  9. АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  10. Бюджетирование как инструмент финансового планирования
  11. Стратегическое финансовое планирование
  12. 4.3.Политика управления денежными потоками
  13. 7.3.Планирование прибыли предприятия
  14. Формирование культуры организации и принципы управления
  15. Глава 5. Государство и рынок: специфика российской диалектики развития
  16. Методика проведения обследования бизнес-процессов компании связи
  17. Стратегическое обоснование и его применение
  18. Управление стоимостью предприятия