<<
>>

+ 19. документирование аудита, требования и процедуры

Требования к содержанию, оформлению, порядку хранения рабочих документов определены в Федеральном стандарте №2 . В соответствии с данным стандартом рабочие документы используются при планировании и проведение аудита, при осуществлении текущего контроля и для фиксирования аудиторских замечаний.

При этом рабочие документы могут быть представлены в виде данных зафиксированных на бумаге, фотопленке, электронном виде. Форма и содержание рабочих документов определяется следующими факторами: характер аудиторского задания, характер деятельности аудируемого лица, характер и состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, конкретные методы и приемы, применяемые в процессе аудита.

Аудитор должен документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Под термином "документация" понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором. Документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

1. Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме.

2. Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств.

3. Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением.

4. Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:

- характер аудиторского задания;

- требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;

- характер и сложность деятельности аудируемого лица;

- характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;

- необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;

- конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.

5.

Для повышения эффективности аудита допускается использовать в ходе проверки графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные аудируемым лицом.

6. Рабочие документы обычно содержат:

- информацию, касающуюся организационно-правовой формы и структуры аудируемого лица;

- выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;

- информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

- информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита;

- доказательства понимания аудитором систем бух. учета и внутреннего контроля;

- доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;

- доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица и сделанные аудитором выводы;

- анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

- анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;

- сведения об объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;

- сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;

- копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

и др.

7. Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени (не менее 5 лет).

8. Рабочие документы являются собственностью аудитора.

<< | >>
Источник: Ответы на Гос. экзамен по предмету Учет и Аудит. 2016

Еще по теме + 19. документирование аудита, требования и процедуры:

  1. Пример из собственной практики
  2. УПРАВЛЕНИЕ МНОГОКВАРТИРНЫМ ДОМОМ - КОМПЛЕКС ЦЕЛЕНАПРАВЛЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ
  3. 2.3 Внутренний контроль качества аудита
  4. 4.1 Методика проверки наличия внутренних стандартов и их соответствия действующим правилам (стандартам) аудиторской деятельности
  5. 4.3 Методика контроля качества отдельной аудиторской проверки
  6. Вопросы
  7. + 19. документирование аудита, требования и процедуры
  8. Тема 8. Особенности применения международных стандартов по видам аудиторских услуг