<<
>>

Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств в пути.

Специальные счета открываются банком для обособленного хранения части безналичных денежных средств клиента, предназначенных для конкретных целей.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Корпоративные банковские карты» и др.

(аккредитив – условно-денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, в соответствии с которым банк, открывший аккредитив (банк - эмитент) может произвести платеж поставщику или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи при условии аккредитива).

Примеры операций по специальным счетам:

Д 55-1 – К 51 – открытие аккредитива;

Д 60 – К 55-1 – оплачено поставщику за счет аккредитива;

Д 51 – К 55-1 – возвращены неизрасходованные средства аккредитива на р/счет;

Д 55-2 – К 51, 52, 66 – депонирование средств при выдаче чековых книжек;

Д 76 – К 55-2 – выданный организацией чек оплачен;

Д 51, 52 – К 55-2 – суммы по возвращенным чекам (оставшимся неиспользованными);

Д 55-3 – К 51, 52 – перечислены средства на «карточный счет»;

Д 71 – К 55-3 – работнику выдана под отчет пластиковая карта;

Д 70 – К 51 – перечислена з/плата работнику на р/счет;

Д 55 – К 86 – получение средств целевого финансирования;

Д 60 – К 55 – использование целевых средств.

Денежные средства в пути – это суммы, внесенные в кассы банков или кассы почтовых отделений, но еще не зачисленные на р/счета или иные счета организации. Для обобщения информации о движении этих средств применяется счет 57 «Переводы в пути».

Д 57 – К 50 – средства сданы инкассаторам;

Д 51 – К 57 – средства зачислены на р/счет в банке.

Операции по покупке валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а при продаже – счета 57 «Переводы в пути».

Чтобы купить валюту для оплаты материальных ценностей, нужно перечислить банку определенную сумму в рублях.

Д 76 – К 51 - перечислены средства для покупки валюты.

После того как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на текущий валютный счет, делается проводка:

Д 52, субсчет «Текущий валютный счет» – К 76 - зачислена на текущий валютный счет приобретенная банком валюта.

За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение, сумма которого в бухгалтерском учете включается в прочие расходы.

Д 76 – К 51 (52) - оплачена комиссия банка;

Д 91 – К 76 - отнесено на прочие расходы комиссионное вознаграждение банка.

Купленную валюту учитывают по официальному курсу ЦБ РФ, который действует на дату поступления денег. Банк может купить валюту по курсу, отличающемуся от курса ЦБ РФ. В этом случае сумма отклонения включается в состав прочих доходов или расходов:

Д 91 – К 76 или Д 91 – К 76 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом ЦБ РФ.

<< | >>
Источник: Ответы на Гос. экзамен по предмету Учет и Аудит. 2016

Еще по теме Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств в пути.:

  1. З.1. Порядок включения правил ведения раздельного бухгалтерского учета в учетную политику предприятия, формирование рабочего плана счетов
  2.   2.1.1. Классификация средств правовой защиты по Венской конвенции. 
  3. 439. Относятся ли к категории банковских счетов и подчиняются ли нормам ГК о договоре банковского счета денежные счета, открываемые в технологических центрах обработки перевозочных документов железных дорог (ТехПД)?
  4. Специальные комиссии (а)              зарубежный опыт
  5. § 2. Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием
  6. § 4. Преступления, связанные с оборотом имущества, заведомо добытого или приобретенного преступным путем
  7. 4.8. Формирование и учет целевого финансирования нераспределенной прибыли, специальных фондов и резервов
  8. 13.1. Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути
  9. 13.2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
  10. 13.3. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
  11. Основные термины и определения, используемые в бухгалтерском учете
  12. Глава 7. Основные формы переходного периода и пути их реализации
  13. 2. Кредитно-денежная политика
  14. 1.2. Учет и реквизиции продовольствия в годы Гражданской войны
  15. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств в пути.
  16. ТИПОВАЯ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА В ОБЩЕСТВЕННОМ ПИТАНИИ
  17. СТРОИТЕЛЬСТВО С СОЗДАНИЕМ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА У УЧАСТНИКА, ВКЛАДЫВАЮЩЕГО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА