Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств в пути.

Специальные счета открываются банком для обособленного хранения части безналичных денежных средств клиента, предназначенных для конкретных целей.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Корпоративные банковские карты» и др.

Примеры операций по специальным счетам:

Д 55-1 – К 51 – открытие аккредитива;

Д 60 – К 55-1 – оплачено поставщику за счет аккредитива;

Д 51 – К 55-1 – возвращены неизрасходованные средства аккредитива на р/счет;

Д 55-2 – К 51, 52, 66 – депонирование средств при выдаче чековых книжек;

Д 76 – К 55-2 – выданный организацией чек оплачен;

Д 51, 52 – К 55-2 – суммы по возвращенным чекам (оставшимся неиспользованными);

Д 55-3 – К 51, 52 – перечислены средства на «карточный счет»;

Д 71 – К 55-3 – работнику выдана под отчет пластиковая карта;

Д 70 – К 51 – перечислена з/плата работнику на р/счет;

Д 55 – К 86 – получение средств целевого финансирования;

Д 60 – К 55 – использование целевых средств.

Денежные средства в пути – это суммы, внесенные в кассы банков или кассы почтовых отделений, но еще не зачисленные на р/счета или иные счета организации. Для обобщения информации о движении этих средств применяется счет 57 «Переводы в пути».

Д 57 – К 50 – средства сданы инкассаторам;

Д 51 – К 57 – средства зачислены на р/счет в банке.

Операции по покупке валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а при продаже – счета 57 «Переводы в пути».

Чтобы купить валюту для оплаты материальных ценностей, нужно перечислить банку определенную сумму в рублях.

Д 76 – К 51 - перечислены средства для покупки валюты.

После того как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на текущий валютный счет, делается проводка:

Д 52, субсчет «Текущий валютный счет» – К 76 - зачислена на текущий валютный счет приобретенная банком валюта.

За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение, сумма которого в бухгалтерском учете включается в прочие расходы.

Д 76 – К 51 (52) - оплачена комиссия банка;

Д 91 – К 76 - отнесено на прочие расходы комиссионное вознаграждение банка.

Купленную валюту учитывают по официальному курсу ЦБ РФ, который действует на дату поступления денег. Банк может купить валюту по курсу, отличающемуся от курса ЦБ РФ. В этом случае сумма отклонения включается в состав прочих доходов или расходов:

Д 91 – К 76 или Д 91 – К 76 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом ЦБ РФ.