<<
>>

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ . ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

В формировании операционных денежных пото­ков существенную роль играют налоговые платежи.

В условиях перехода к рыночной экономике сущест­венно изменился механизм воздействия государства на хозяйственную деятельность предприятия — вместо ди­рективных государство перешло к разнообразным эконо­мическим формам этого воздействия.

При этом одной из главных форм экономического регулирования хозяй­ственной деятельности предприятия (в том числе и его операционной деятельности) является разработанная го? сударством налоговая система (или система налогообло­жения предприятий).

Система налогообложения представляет собой сово­купность налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты разных уровней и взносов в государственные целевые фонды, которые уплачиваются в установленном порядке.

В управлении операционными чистыми потоками предприятия налоговые платежи играют важную роль, определяя не только размеры этих потоков, но и способы достижения главной цели управления ими — обеспечение повышения уровня благосостояния собственников в теку­щем и перспективном периоде. Поэтому знание основ построения системы налогообложения, основных видов налоговых платежей и объектов налогообложения поз­воляет формировать эффективную налоговую политику предприятия, оптимизировать потоки налоговых плате­жей, повышая тем самым общую эффективность опера­ционной деятельности.

В экономике государства система налогообложения выполняет ряд функций.

Первая и основная функция этой системы состоит в том, что она является источником средств для форми­рования доходной части государственного бюджета и других целевых фондов государства. Имея эти средства государство располагает возможностью осуществлять не­обходимую экономическую политику, обеспечивая реструк­туризацию отраслей, конверсию и другие направления.

Вторая функция системы налогообложения состоит в том, что она является способом поддержки и развития рыночной конкуренции.

Главный принцип, положенный в основу построения системы налогообложения, состоит в обеспечении справедливости налогообложения отдель­ных хозяйствующих субъектов с помощью дифференци­ации уровней ставок налогообложения в зависимости от размера предприятий и других условий, обеспечиваю­щих эффективность их деятельности на рынке. К сожа­лению можно констатировать, что пока этот принцип реализован в нашей стране далеко не в полной мере.

Третья функция системы налогообложения в рыноч­ной экономике заключается в обеспечении социальной защиты тех категорий населения, которые в ней нужда­ются. От уровня собираемости налогов во многом зави­сит выполнение государством намеченных социальных программ.

С учетом этих принципов строится система нало­гообложения предприятий, дифференцируются группы конкретных налоговых платежей.

Так, в соответствии с порядком установления нало­говых ставок и использования средств налоги и другие обязательные платежи разделяются на две группы — 1) об­щегосударственные; 2) местные.

Общегосударственные налоги и другие обязательные платежи включают следующие основные их виды:

— налог на добавленную стоимость;

— акцизный сбор;

— налог на прибыль;

— таможенные пошлины;

— таможенные сборы;

— налог на имущество;

— плату за землю;

— взносы в фонд социального страхования;

— взносы в пенсионный фонд;

— взносы в фонд медицинского страхования;

— другие налоги и взносы.

Общегосударственные налоги и другие обязательные платежи устанавливаются законодательными актами и уплачиваются субъектами хозяйственной деятельности на территории всей страны.

Местные налоги и сборы включают следующие основ­ные их виды:

— налог на рекламу;

— рыночный сбор;

— коммунальный налог;

— сбор за выдачу разрешения на размещение объек­тов торговли;

— другие их виды.

Местные налоги, сборы и другие обязательные пла­тежи устанавливаются органами местного самоуправле­ния в соответствии с их перечнем и в рамках установ­ленных законодательством предельных их ставок. Суммы местных налогов направляются на формирование доход­ной части бюджетов местного самоуправления по месту нахождения плательщика налогов.

По источникам уплаты налоги, сборы и другие нало­говые платежи делятся на три группы: 1) налоги и сборы, включаемые в цену товаров (работ, услуг); 2) налоги, сборы и другие обязательные платежи, относимые на себестоимость (издержки) продукции; 3) налоги и дру­гие обязательные платежи, уплачиваемые за счет при­были предприятия. Учитывая, что эта группировка на­логовых платежей играет определяющую роль в механизме формирования операционной прибыли предприятия и особенностях управления ею, рассмотрим ее более детально.

В группе налоговых платежей, включаемых в цену про­дукции, главное место занимают:

а) налог на добавленную стоимость. Он является частью вновь созданной предприятием стоимости продук­ции в процессе ее реализации покупателям. Базой его исчисления является объем реализации продукции пред­приятия — товаров, работ, услуг (за отдельным изъятием этих сумм).

б) акцизный сбор. Он является непрямым налогом на высокорентабельные и монопольные товары, который

включается в состав их цены. Промышленные предприя­тия уплачивают этот налог при производстве подакциз­ных товаров, а торговые предприятия — при их импорте. Перечень товаров, на которые устанавливается акциз­ный сбор, и его ставки подлежат законодательному ут­верждению;

в) таможенные пошлины. Товары, ввозимые на терри­торию страны подлежат обложению по единым таможен­ным тарифам, дифференцированным по видам товаров, группам стран и т.п. Эти ставки являются одинаковыми для всех субъектов внешнеэкономической деятельности.

В группе налогов, сборов и других налоговых плате­жей, относимых на себестоимость (издержки) продукции, основное место занимают следующие их виды:

а) отчисления на обязательное социальное страхо­вание;

б) отчисления на обязательное пенсионное страхо­вание;

в) отчисления на обязательное медицинское страхо­вание;

г) отчисления в фонд содействия занятости населе­ния;

д) налог на рекламу.

Так как эти налоги и сборы в составе себестоимости входят в цену продукции, они также возмещаются пред­приятию в процессе ее реализации.

В группе налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых за счет прибыли, главное место принадле­жит налогу на прибыль. Ряд более мелких налоговых платежей не оказывают столь весомого влияния на раз­ницу между валовой и чистой операционной прибылью.

Как плательщики налогов, предприятия имеют оп­ределенные обязательства и права. Так, они обязаны:

— вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечи­вать ее сохранность в течение установленного государ­ством срока;

— подавать в государственные налоговые инспекции и другие установленные законодательством государствен­ные органы бухгалтерскую отчетность и другие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и других обязательных платежей;

— уплачивать необходимые суммы налогов и других обязательных платежей в установленные государством сроки;

— допускать работников налоговых инспекций в обследуемые помещения, используемые для получения доходов или связанные с объектом налогообложения, а также для проверок по вопросам начисления и уплаты налогов и других обязательных платежей.

В то же время предприятия имеют право:

— подавать государственным налоговым инспекциям документы, подтверждающие право на льготы по нало­гообложению;

— знакомиться и получать акты проверок, прове­денных государственными налоговыми инспекциями;

— опротестовывать в установленном законом по­рядке решения государственных налоговых инспекций и действия их служебных лиц.

За уклонение от уплаты налогов предусмотрены различные формы гражданской и уголовной ответствен­ности.

<< | >>
Источник: Бланк И.А.. Управление денежными потоками.— К.:2002.— 736 с.. 2002

Еще по теме СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ . ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ:

  1. 1.3. Необходимость и особенности антикризисного управления устойчивостью предприятия в рыночной среде
  2. ИНФОРМАЦИОННАЯ СИСТЕМА V. І. УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ
  3. ИССЛЕДОВАНИЕ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА ФОРМИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
  4. ПЛАНИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИОННЫХ ДОХОДОВ
  5. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ . ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
  6. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  7. ФОРМИРОВАНИЕ ПОРТФЕЛЯ ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИЙ
  8. Система управления собственным капиталом, политика привлечения заемных средств
  9. ПРИЛОЖЕНИЕ 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ СОВЕТЫ ПО ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
  10. СУЩНОСТЬ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ