Учет приходных операций коммерческого банка

Прием денежной наличности кассиром коммерческого банка осуществляется только на основании распоряжения ответственно­го исполнителя.

Для внесения денег в кассу коммерческого банка клиент за­полняет один экземпляр бланка объявления на взнос наличными, который состоит из трех частей: объявления, квитанции и ордера.

Заполненное объявление на взнос наличными клиент передает ответственному исполнителю. Ответственный исполнитель прове­ряет правильность оформления данного объявления и проставляет номер этому объявлению. Номер записывается в приходный кас­совый журнал, где одной строкой указываются номер документа, номер расчетного счета, на который зачисляются средства, кассо­вый символ, сумма объявления. После этого ответственный ис­полнитель передает объявление на взнос наличными в кассу.

Кассир проверяет наличие и тождественность подписи ответ­ственного исполнителя, сличает сумму цифрами и прописью и вы­зывает вносителя денег.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, ука­занную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подпи­сывает объявление на взнос наличными, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению передает соответствующему операцион­ному работнику.

В тех случаях, когда кассиром установлено расхождение меж­ду суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, а также при обнаружении неплатежеспособных или сомнительных денежных знаков объявление на взнос налич­ными переоформляется на фактически вносимую сумму денег.

В конце операционного дня на основании приходных доку­ментов кассир составляет справку о сумме принятых денег и коли­честве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сум­му по справке с суммой фактически принятых им денег.

Принятые в течение рабочего дня деньги упаковываются и сдаются вместе со справкой и приходными документами под рас­писку лицу, ответственному за сохранность ценностей.

Заведующий кассой принимает полные, неполные и сборные пачки банкнот по надписям на накладных с проверкой количества корешков, целостности упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов, мешки с монетой - по надпи­сям на ярлыках с проверкой правильности и целостности упаковки и пломбы. Сверяет сумму принятых им денег со справкой кассира и подписывает ее.

Для пересчета денежной наличности организуются кассы пе­ресчета. Размер касс и количество работников в кассе определяют­ся, исходя из объема поступающей денежной наличности и осна­щения кассы пересчета техническими средствами обработки денег. Пересчет монеты при значительном ее объеме производится в от­дельном помещении. Пересчет денег организуется бригадами кас­сиров. При наличии в кассе пересчета двух и более бригад вводит­ся должность заведующего кассой пересчета. Контролер (заведу­ющий кассой пересчета) осуществляет надзор за работой бригад, организует их работу таким образом, чтобы обеспечить наиболь­шую производительность и эффективность пересчета, а также со­хранность ценностей.

Принятые для пересчета пачки банкнот, мешки с монетой контролер выдает под расписку кассирам кассы пересчета.

При обнаружении недостачи, излишка, неплатежных и сомни­тельных денежных знаков кассир прекращает пересчет и сообщает об этом контролеру. После этого пачки банкнот или мешок с мо­нетой, в которой выявлены недостача, излишек, неплатежный или сомнительный денежный знак, под наблюдением контролера бри­гады вторично пересчитывается кассиром.

Недостачи, излишки, неплатежные и поддельные денежные знаки, обнаруженные при пересчете денежной наличности, реги­стрируются в кассе пересчета в карточке с указанием по отдельным клиентам суммы недостачи, излишка, неплатежного или поддельно­го денежного знака по каждому акту, а также по каждому кассиру, выявившему недостачу, излишек, неплатежный или поддельный денежный знак. На недостачи, излишки, неплатежные и поддельные денежные знаки, обнаруженные в течение рабочего дня в упаковке

одного коммерческого банка, может составляться сводный акт в трех экземплярах, к которому прилагаются частные акты.

Контролер принимает от кассиров обработанные пачки банк­нот по надписям на накладках, проверкой количества корешков, правильности упаковки и наличия реквизитов, мешки с монетой - по надписям на ярлыках, расписывается в реестре кассира за их прием и записывает принятую сумму денег в книгу отдельно по каждому кассиру.

Оформленные в течение рабочего дня акты контролер переда­ет операционному работнику, который проверяет правильность составления актов и выписывает приходные и расходные кассовые ордера.

Контролер сверяет сумму, полученную им под отчет, с сум­мой, указанной в приходных и расходных документах, и с факти­ческим остатком денег.

Контроль за платежеспособностью денежных знаков осу­ществляется в соответствии с Признаками платежеспособности банкнот и монеты Банка России.

При пересчете денежной наличности кассир определяет де­нежные знаки, вызывающие сомнение в их платежеспособности, и направляет их на экспертизу. Ветхие банкноты, дефектная монета, а также денежные знаки, имеющие производственный брак пред­приятий Гознака, отсортировываются и в обращение не выпуска­ются.

Кассовым работникам запрещается:

• возвращать клиентам денежные знаки, вызывающие со­мнение в подлинности или имеющие признаки подделки;

• производить гашение поддельных и сомнительных банкнот проставлением штампов, пробиванием отверстий или иным спосо­бом до проведения экспертизы платежеспособности.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение операционного дня наличные день­ги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день.

При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций».

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предпри­ятий и организаций» (расчетный, текущий счет клиента).

10.2.